В ГосДуму поступил законопроект о порядке исчисления НДФЛ при выплате стоимости доли (акций) в ряде ситуаций

Предлагается облагать НДФЛ только разницу между выплачиваемой стоимостью (доходом) и номинальной стоимостью доли (акций) (расходом)

7 мая Воронежская областная Дума внесла в Государственную Думу законопроект о порядке исчисления НДФЛ в следующих ситуациях:

1)    Уменьшение уставного капитала с одновременной выплатой участнику (акционеру) соответствующей части его доли (акций);

2)    Выход участника из состава ООО с выплатой ему средств соразмерно его доле;

3)    Передача средств (имущества) акционеру (участнику) общества в случае ликвидации общества.

В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что в правоприменительной практике сложилось два подхода к определению налоговой базы по НДФЛ в этих ситуациях:

1-ый подход (не в пользу налогоплательщиков): налогообложению налогом на доходы физических лиц подлежит вся полученная физическим лицом сумма, без каких-либо вычетов на ранее произведенные расходы, уменьшающих сумму полученного дохода.

2-ой подход (более рациональный): при выплате физическому лицу сумм в связи с уменьшением уставного капитала, в связи с ликвидацией общества, в связи с его выходом из состава участников, участнику (акционеру) возвращается часть его вклада, внесенного ранее, поэтому никакой экономической выгоды и, следовательно, дохода он не получает. Доход возникает только в том случае, если сумма полученных физическим лицом участником (акционером) средств превышает размер ранее осуществленного вклада.

Как совершенно справедливо, на мой взгляд, отмечается далее, если участнику (акционеру) по вышеуказанным операциям возвращается стоимость имущества (денежные средства) в пределах суммы, равной взносу этого участника (акционера) в уставный капитал или равной сумме затрат на приобретение доли в уставном капитале, экономическая выгода (доход) у участника (акционера) отсутствует, поскольку данные средства не увеличивают имущественное состояние участника (акционера), а лишь уравновешивают его.

Соответственно, экономическая выгода (доход) у участника (акционера) возникает лишь в том случае, когда участнику (акционеру) при уменьшении уставного капитала общества, при выходе участника из состава общества, при распределении имущества ликвидируемого общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале.

В итоге вносимая поправка предусматривает, в частности, дополнение подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ новым (третьим) абзацем следующего содержания: «В случае получения дохода в виде выплаты акционеру (участнику) общества денежной суммы (передачи иного имущества) в связи с уменьшением номинальной стоимости акций (доли), в связи с ликвидацией общества, в связи с выходом из состава участников общества сумма расходов налогоплательщика, связанных с получением данных доходов определяется как сумма средств, внесенных им ранее в уставный капитал или сумма средств, потраченных на приобретение доли в уставном капитале».

То есть на эту сумму расходов могут быть уменьшены вышеназванные  выплачиваемые доходы.

О дальнейшей судьбе этого законопроекта я буду информировать дополнительно по мере поступления новых сведений. Материалы к законопроекту № 272875-6 здесь.