Программа "Налоги" от 22 мая 2014 года

 

          К кому может обратиться рядовой гражданин за помощью в подготовке документов для налоговой инспекции? Например, для получения налоговых льгот или вычетов? Во многих странах существует институт налоговых консультантов. Когда подобная служба появится в России? На эти и другие вопросы ответит замруководителя Федеральной налоговой службы Дмитрий Григоренко.

     Видеозапись программы "Налоги" по этой ссылке http://www.vesti.ru/videos?vid=600301&cid=2321
        Напомню, что законопроект "О налоговом консультировании" уже внесен в ГосДуму 23 мая этого года.

В ГосДуму внесен законопроект о налоговом мониторинге крупнейших налогоплательщиков

В НК появится новая форма налогового контроля

23 мая председатель Комитета ГосДумы по бюджету и налогам Андрей Макаров среди прочих реформаторских законопроектов внес в Думу законопроект № 529630-6 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», закрепляющий в НК РФ институт расширенного информационного взаимодействия (РИВ) между налоговыми органами и налогоплательщиками – представителями крупного бизнеса или, проще говоря, институт налогового мониторинга, о котором в последнее время сказано было немало.

Если в двух словах, то на основании предлагаемых поправок налоговый орган и налогоплательщик могут заключить между собой соглашение о расширенном информационном взаимодействии. При этом не любой налогоплательщик вправе заключить такое соглашение, а только тот который одновременно отвечает трем условиям.

В ГосДуму внесен законопроект о добросовестности в налоговых отношениях

Идеи 53-го постановления Пленума ВАС обретают новую форму

Еще один законопроект из «большой тройки» законопроектов, внесенных 23 мая в ГосДуму председателем ее Комитета по бюджету и налогам Андреем Макаровым, это законопроект № 529775-6 «О внесении изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно законопроекту, часть первая НК РФ дополняется всего одной статьей, но зато какой! Совсем недавно в прессе звучала информация о том, что Совет Федерации подготовил законопроект о недопустимости минимизации налогообложения путем злоупотребления правом. Но пока СФ согласовывал этот текст с ФНС, ключевое его положение уже успел внести в ГосДуму в своем изложении Андрей Макаров.

Текст законопроекта отражает в себе те идеи, которые ранее были заложены в известном постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 о необоснованной налоговой выгоде. Хотя, на мой взгляд, взятый из цивилистики институт злоупотребления правом в налоговом праве превратится в еще более размытую категорию чем «необоснованная налоговая выгода». Ниже я привожу его текст и пояснительную записку к нему. Планируется, что соответствующий закон заработает уже с нового 2015 года.

В ГосДуму внесен давно ожидаемый законопроект "О налоговом консультировании"

23 мая председатель Комитета ГосДумы по бюджету и налогам Андрей Макаров наконец-то внес в ГосДуму три законопроекта, о которых многие говорили уже давно, но до сих пор дальше разговоров дело не заходило.

Андрей Макаров

Один из них это законопроект № 529626-6 «О налоговом консультировании». Сколько уже всего было сказано на тему качества услуг в сфере налогового консалтинга, на тему ответственности лиц, которые в силу неопытности предоставляют клиентам (консультируемым лицам) неполную или недостоверную информацию, что приводит впоследствии к крайне неблагоприятным последствиям для этих клиентов в виде налоговых доначислений по итогам налоговых проверок, привлечению к налоговой ответственности и т.п.

И вот в Думу поступил проект, направленный на то, чтобы свести к минимуму эти неблагоприятные для консультируемых лиц последствия (с его текстом можно ознакомиться на сайте ГосДумы). Он также призван повысить доверие к качеству консультационных услуг, создать гарантии для лиц, обращающихся за налоговой консультацией в получении максимально полной и достоверной информации по интересующему их вопросу. А если же неблагоприятные налоговые последствия для такого лица впоследствии наступят, то оно вправе переложить их (в деньгах, разумеется) на налогового консультанта или консультацию.

Согласно п. 1 ст. 17 данного законопроекта, налоговый консультант, налоговая консультация несут имущественную ответственность за качество оказываемых по договору о налоговом консультировании услуг в размере сумм санкций и пени, вменённых консультируемому лицу вступившим в законную силу решением о привлечении (отказе в привлечении) консультируемого лица к ответственности за совершение нарушения законодательства или вступления в законную силу судебного акта, признавшего законность такого решения, если совершение консультируемым лицом нарушения законодательства явилось следствием оказания этому консультируемому лицу одним или несколькими налоговыми консультантами, налоговыми консультациями услуг по налоговому консультированию (в том числе путём информирования консультируемого лица об отсутствии ответственности за совершение такого нарушения).

Предполагается, что соответствующий закон вступит в силу уже со следующего 2015 года. Ниже я привожу текст пояснительной записки к этому законопроекту.

ГосДума приняла поправки в НК РФ во исполнение двух постановлений Конституционного Суда

23 мая ГосДума приняла во втором чтении правительственный законопроект № 199052-6 «О внесении изменений в статью 78 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает порядок исчисления и уплаты НДФЛ по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до 1 января 2008 года, и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным до 1 января 2005 года.

Законопроект принят в связи с принятием Конституционным Судом РФ в 2012 году двух постановлений, направленных на недопустимость двойного налогообложения застрахованных лиц по договорам добровольного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения:

1) Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2012 г. № 18-П, согласно которому часть 1 статьи 3¹ Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ" признана не соответствующей Конституции РФ, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой она допускает возможность обложения НДФЛ страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, предусматривающим уплату страховых взносов работодателем в интересах застрахованного физического лица как до 1 января 2008 г., так и после этой даты.

2) Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2012 г. № 33-П, согласно которому положения ст. 213¹ НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой они допускают возможность обложения налогом на доходы физических лиц пенсионных выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по которым пенсионные взносы в интересах физических лиц до 1 января 2005 г. были внесены работодателем в негосударственный пенсионный фонд с удержанием и уплатой данного налога.

Законопроектом сохранен действующий порядок налогообложения доходов в виде страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до 1 января 2008 г., страховые взносы по которым уплачивались (уплачиваются) за физических лиц работодателями как до 1 января 2008 г., так и после этой даты, предусмотренный положениями ст. 213 НК РФ в редакции Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ.

При этом в соответствии с законопроектом суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов в виде страховых взносов, уплаченных за физических лиц из средств работодателей до 1 января 2008 г., будут подлежать возврату в порядке, установленном новой специальной статьей 231.1 НК РФ.

Что касается договоров негосударственного пенсионного обеспечения, то здесь законопроект исключает из налоговой базы по НДФЛ суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой НДФЛ.

При этому сумма уже уплаченного НДФЛ с таких пенсий признается излишне уплаченной и подлежит возврату в порядке, установленном новой специальной статьей 231.1 НК РФ.

 

 

ГосДума дополнила перечень субъектов РФ, где могут реализовываться инвестпроекты

23 мая ГосДума приняла во втором и третьем чтениях законопроект № 419118-6 «О внесении изменения в статью 25-8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Законопроектом предлагается распространить на территории Республики Хакасия и Красноярского края налоговые преференции по налогу на прибыль организаций и налогу на добычу полезных ископаемых, предусмотренные Федеральным законом от 30.09.2013 года № 267-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации» для участников региональных инвестиционных проектов, реализуемых на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов.

 

Интересно отметить, что не так давно в прессе прошла информация о том, что и Алтайский край ради инвестиций "попросился" на Дальний Восток

Если бы правительство дало Алтайскому краю такие же налоговые преференции, какие получил Дальний Восток, то приток инвестиций в экономику региона был бы значительно выше. Такое мнение высказал глава регионального отделения "Деловой России" Юрий Матвейко на презентации инвестиционного потенциала Алтайского края в Москве на площадке "Деловой России".

Он пояснил, что регион является своеобразным полуанклавом, поскольку с юга и запада граничит с Казахстаном, а там налоговая нагрузка значительно ниже. "Поэтому даже внутренний инвестор часто вкладывается в Казахстан, например, "АвтоВАЗ" со своим филиалом в Усть-Каменогорске", - он. В качестве решения этой проблемы Юрий Матвейко предложил включить Алтайский край в состав Дальнего Востока и Восточной Сибири, получивших налоговые льготы для привлечения инвестиций.

 

Разъяснения Пленума ВАС по налоговым спорам после объединения ВС и ВАС продолжат действовать

23 мая ГосДума приняла в третьем чтении рассмотрела законопроект № 466627-6 «О внесении изменений в Федеральный конституционный закон "Об арбитражных судах в Российской Федерации" и статью 2 Федерального конституционного закона "О Верховном Суде Российской Федерации"» и приняла соответствующий закон. Он принят в связи с объединением ВАС РФ и ВС РФ

Согласно ст. 3 данного закона «разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда Российской Федерации».

Таким образом, и после окончательного упразднения ВАС РФ сохранят силу его разъяснения, изложенные в постановлении Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», а также в постановлении Пленума по вопросам применения главы 21 НК РФ о налоге на добавленную стоимость.

 

Включается ли в доходы комиссионера, сумма возмещаемых ему комитентом расходов не добровольно, а по решению суда ? (Постановление ФАС МО от 14.05.2014 по делу № А40-101515/13)

Этот вопрос стал предметом рассмотрения ФАС Московского округа и нижестоящих судов

 

Всем известно, что в силу подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в состав доходов комиссионера для целей налогообложения прибыли не включаются денежные средства, поступившие комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента.

По мнению налогового органа, эта норма распространяется только на те случаи, когда комитент возмещает комиссионеру расходы в добровольном порядке. А если комиссионер взыскивает сумму компенсации расходов в судебном порядке, то взысканная с комитента сумма образует доход комиссионера, который подлежит обложению налогом на прибыль на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. В случае получения любых сумм возмещения убытков на основании решения суда, такие суммы вне зависимости от их природы и от вида гражданско-правового договора подлежат налогообложению на основании п. 3 ст. 250 НК РФ (т.е. не могут освобождаться от налога на основании других норм).

Таким образом, налоговым органом сделан вывод о том, что если расходы, понесенные комиссионером за счет комитента, возмещаются комитентом добровольно, то полученная сумма не подлежит налогообложению (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ), если комитент возмещает расходы комитента принудительно на основании судебного решения как убытки, то полученная сумма полежит налогообложению (поскольку совпадением слов «должник», «решение суда» и «возмещение убытков» ситуация синтаксически подпадает под п. 3 ст. 250 НК РФ).

Суды с таким доводом налогового органа не согласились, сведя этот довод к абсурду, отметив следующее (апелляционная инстанция). Если бы позиция Инспекции соответствовала законодательству, то в ситуации, например, когда должник возвращает сумму основного долга по займу на основании судебного решения (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) или материнская компания вносит безвозмездное финансирование (вклад в имущество) на основании понуждения должника через судебное решение (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), получаемые суммы сразу же становятся налогооблагаемыми на том основании, что изменилось их название и/или процедура их получения, что очевидно является абсурдным.

В конечном же итоге судами был сделан вывод о том, что налогообложение никаких сумм не может ставиться в зависимость от порядка их уплаты комитентом – добровольно или в порядке судебного взыскания с комитента, в связи с чем доводы инспекции о том, что в связи с получением указанных денежных средств в судебном порядке должны быть включены во внереализационные доходы, признаны необоснованными.

С судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.

Про законопроект об ответственности за «серые» зарплаты

На 17 июня этого года, если верить календарному плану ГосДумы, намечено рассмотрение законопроекта № 392583-6 «О внесении изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» в части установления ответственности налоговых агентов за невыполнение ими обязанности по отражению в учете выплат в пользу физических лиц. Или, проще говоря, – о налоговой ответственности за выплату части зарплаты в т.н. конвертах.

На тему серых зарплат и борьбы с ними не высказался разве что только ленивый, о вызове на зарплатные комиссии (да и не только на них) многие знают не понаслышке, но вот до принятия каких-то прямых законодательных мер (прежде всего карательных мер) дело как-то так и не доходило, пока 23 ноября 2013 года вышеназванный законопроект не был внесен в ГосДуму и причем внесен не Правительством, а Законодательным Собранием Республики Карелия.

Согласно тексту законопроекта, Налоговый кодекс РФ планируется дополнить ст. 123.1 НК РФ следующего содержания:

 

Статья 123¹. Невыполнение налоговым агентом обязанности по  отражению в учете выплат в пользу физических лиц

 

1. Выплата налоговым агентом дохода физическому лицу по трудовому и (или) гражданско-правовому договору без отражения в бухгалтерском и (или) налоговом учете влечет взыскание с налогового агента штрафа в размере 20 процентов от суммы подлежащего уплате налога на доходы физических лиц, но не менее 10 тысяч рублей.

2. Повторное в течение года совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, влечет взыскание с налогового агента штрафа в размере 50 процентов от суммы подлежащего уплате налога на доходы физических лиц, но не менее 50 тысяч рублей.

 

На противодействие попыткам уйти от такой ответственности путем неоформления трудового договора направлен другой законопроект, рассмотрение которого возможно тоже скоро будет назначено. Это законопроект № 460262-6 "О внесении изменения в ст. 120 ч. 1 НК РФ", внесенный законодательным собранием Пензенской области и направленный на установление налоговой ответственности за выплаты доходов физическим лицам без оформления трудового договора. Им предлагается установить, что выплата доходов физическим лицам без оформления в установленном порядке трудового и (или) гражданско-правового договора влечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

 

 

Проект календаря налоговых законопроектов ГосДумы на июнь 2014

Стал известен проект календаря рассмотрения ГосДумой законопроектов (в т.ч. налоговых) на июнь-июль 2014 года. Пока рассмотрение всех налоговых законопроектов запланировано на 2 дня – 17 и 18 июня.

1) 17 июня планируется рассмотреть большой пакет законопроектов о совершенствовании патентной системы налогообложения, который изначально должен был быть рассмотрен 23 мая + законопроект, внесенный А.М. Макаровым. Это следующие законопроекты:

№ 216217-6 "О внесении изменения в ст. 346.43 ч.2 НК РФ", внесенный Курской областной Думой;

№ 233480-6 "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и отдельные законодательные акты РФ", внесенный Ярославской областной Думой;

№ 315306-6 "О внесении изменений в гл. 26.5 ч. 2 НК РФ", внесенный Законодательным собранием Краснодарского края;

№ 317201-6 "О внесении изменений в гл. 26.5 ч. 2 НК РФ", внесенный Алтайским краевым законодательным собранием;

№ 364736-6 "О внесении изменений в гл. 26.5 ч. 2 НК РФ", внесенный Законодательным собранием Амурской области;

№ 468402-6 "О внесении изменений в ст. 346.43 ч. 2 НК РФ", внесенный Законодательным собранием Вологодской области;

№ 518647-6 "О внесении изменений в гл. 26.5 ч. 2 НК РФ", внесенный А.М. Макаровым.

 

Помимо этого 17 июня планируется рассмотреть уже ставший известным в последнее время законопроект № 515313-6 "О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ", внесенный А.М. Макаровым и направленный на совершенствование налогового администрирования.

И наконец, планируется рассмотреть законопроект № 392583-6 "О внесении изменения в ч. 1 НК РФ", внесенный Законодательным собранием Республики Карелия и направленный на установление налоговой ответственности за выплату «серых» зарплат.

2) 18 июня планируется рассмотреть 3 законопроекта:

№ 418158-6 "О внесении изменений в ст. 23 ч. 1 НК РФ и ст. 13 ФЗ "О бухгалтерском учете", внесенный Законодательным собранием Нижегородской области и направленный на установление ежеквартальной сдачи бухгалтерской отчетности в налоговый орган;

№ 435863-6  "О внесении изменения в ст. 220 ч. 2 НК РФ", внесенный депутатом ГосДумы от «Справедливой России» А.А. Агеевым и направленный на повышение расходных имущественных вычетов по НДФЛ для городов Москвы и Санкт-Петербурга;

№ 442788-6  "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ в части налогового стимулирования осуществления инновационной деятельности субъектами малого и среднего предпринимательства регионов ДальФО", внесенный рядом депутатов ГосДумы и направленный на освобождение от НДС и налога на прибыль субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющими инновационную деятельность.

 

Не исключено, что в течение июня календарь как всегда претерпит изменения. Ведь уже где-то на подходе законопроект о контролируемых иностранных компаниях, законопроект Совета Федерации о противодействии налоговой минимизации. Может быть удастся успеть рассмотреть и уже внесенный в ГосДуму законопроект № 522135-6 о совершенствовании администрирования НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Судебная реформа оставила бизнес без разъяснения Высшего арбитража (РБК)

Как пишет издание «РБК-Дэйли», сославшись на еще не принятый законопроект, Высший арбитражный суд не стал готовить проект постановления пленума по важной для бизнеса проблеме — о кадастровой оценке недвижимости. Это первый и пока единственный подобный случай, говорят юристы. ВАС можно понять: спорный вопрос собираются передать в ведение судов общей юрисдикции, и работа судей может оказаться ненужной.

Несколько месяцев назад «ОПОРА России» обратилась в Высший арбитражный суд с просьбой пересмотреть судебную практику по снижению кадастровой стоимости земли, которая имеет и налоговые последствия. ВАС должен был подготовить проект постановления в первом полугодии 2014 года.

Разработка «велась до последнего времени», говорится в письме за подписью начальника управления частного права ВАС Романа Бевзенко. Однако после появления законопроекта о перераспределении полномочий между судами (принят в первом чтении 15 апреля) в ВАС посчитали, что «основания для подготовки разъяснений арбитражным судам отпадают».

Законопроект предусматривает передачу споров об изменении кадастровой стоимости из арбитражных судов в суды общей юрисдикции. В весеннюю сессию он принят не будет, ранее говорил РБК депутат из комитета Госдумы по гражданскому, уголовному и процессуальному законодательству. На август намечено объединение ВАС и Верховного суда, после этого депутаты будут понимать, каким образом его принимать, отметил собеседник РБК. Этот проект разработан в рамках судебной реформы, говорится в пояснительной записке к проекту.

Законопроект еще не принят, а ВАС уже снял с себя полномочия, очень это странно, недоумевает член президиума «ОПОРА России» Алексей Небольсин. По его словам, передача споров по оценке кадастровой стоимости в суды общей юрисдикции негативно скажется на бизнесе: «Они плохо разбираются в этом вопросе, в отличие от арбитражников у них нет опыта и наработок».

 

В ГосДуму внесен законопроект о поправках в главы 21, 23 и 25 НК РФ

Председатель Комитета ГосДумы по бюджету и налогам Андрей Макаров 21 мая внес в ГосДуму уже четвертый по счету за две недели свой законопроект. Это законопроект № 527250-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Им предусматривается внесение изменений в главы 21, 23 и 25 части второй НК РФ. Вот лишь некоторые из них:

1). НДС. Поправки в ст.ст. 148, 164, 165 НК РФ направлены на урегулирование вопроса, связанного с транзитными перевозками воздушными судами грузов с технической посадкой на территории РФ. До 01.01.2011 (т.е. до вступления в силу ТК ТС) воздушные перевозчики применяли ставку 0% по НДС при таких перевозках, что позволяло возмещать им стоимость «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным этими перевозчиками при такой технической посадке.

Предлагаемые законопроектом поправки предлагают механизм, который позволит применить ставку 0% к транзитным перевозкам, осуществляемым воздушным транспортом.

2) НДФЛ. В ст. 217 предлагается внести поправки, предусматривающие расширение перечня доходов, не облагаемых НДФЛ. В частности, предлагается снять ограничение, в соответствии с которым не облагаются налогом только единовременные выплаты (т.е. не более одного раза в течение одного налогового периода). Это связано с тем, что в чрезвычайной ситуации оказать необходимую помощь в один этап (единовременной выплатой) не всегда представляется возможным, а повторное оказание материальной помощи ведет к возникновению у пострадавших граждан обязанности по уплате НДФЛ.

3) Налог на прибыль. Действующие положения абзаца четвертого п. 3 ст. 256 НК РФ предусматривают безусловное исключение реконструируемых (модернизируемых) свыше 12 месяцев основных средств из состава амортизируемого имущества с прекращением начисления амортизации. В то же время в ряде случаев такие объекты продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода. В связи с этим, предлагается признавать амортизируемым такие основные средства, которые находятся на реконструкции и модернизации свыше этого срока, в случае если они в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода.

В ГосДуму внесен законопроект о налоговых льготах для новых производственных предприятий в городах-героях

21 мая депутат ГосДумы А.В. Казаков внес в Думу законопроект № 526366-6 «О внесении изменений в главу 21 и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий освобождение от федеральных налогов предприятий в сфере производства и логистики, открывающихся на территории городов-героев (кроме Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и городов воинской славы РФ в период с 2015 по 2021 годы.

Согласно этому законопроекту, организации, в том числе иностранные, создаваемые в период с 1 января 2015 года по 1 января 2021 года на территории городов-героев РФ (кроме Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории городов воинской славы РФ в сфере производства, переработки и реализации товаров (продукции), за исключением подакцизной, в сфере деятельности по перевозке и складированию товаров (логистике) получают право на освобождение от обязанностей налогоплательщика сроком на 10 лет с момента фактического начала производственной деятельности.

 

Я думаю, нет сомнений, что этот законопроект заведомо непроходной и никогда принят не будет, но сама идея выглядит необычной. Обращаю внимание на  эмоциональную пояснительную записку к нему.

Утвержденная судом кадастровая стоимость участка применяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления судебного акта в силу (Постановление ФАС ЗСО от 31.03.2014 по делу № А27-13761/2013)

        ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел спор по вопросу о том, с какого момента для целей налогообложения применяется кадастровая стоимость земельного участка, установленная решением суда.

Основанием принятия решения о привлечении налогоплательщика к ответственности послужил вывод налогового органа о занижении налогоплательщиком налоговой базы вследствие неправильного применения им при исчислении земельного налога за 2012 год кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной, установленной решением от 16.07.2012 арбитражного суда по делу об оспаривании кадастровой стоимости участка и установлении его стоимости равной рыночной.

По мнению налогового органа, новая кадастровая стоимость должна применяться при расчете земельного налога только с 01.01.2013 (т.е. со следующего налогового периода).

Суды с позицией налогового органа не согласились и указали: учитывая, что судебный акт об установлении новой кадастровой стоимости земельного участка вступил в законную силу 17.08.2012, т.е. после 15-го числа соответствующего месяца, то применительно к п. 7 ст. 396 НК РФ август не считается полным месяцем действия новой кадастровой стоимости; в 2012 году новая кадастровая стоимость действовала в течение 4 полных календарных месяцев с сентября по декабрь включительно. Следовательно, налоговым органом необоснованно произведен расчет земельного налога за сентябрь - декабрь 2012 года без учета указанного выше решения арбитражного суда.

С судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.

 

Срок владения земельным участком не имеет значения при установлении факта его использования в предпринимательской деятельности (Постановление ФАС ЗСО от 19.05.2014 по делу № А67-3365/2013)

 

 

К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Западно-Сибирского округа. При рассмотрении дела было установлено, что налогоплательщику-предпринимателю принадлежал земельный участок, использовавшийся в предпринимательской деятельности. Впоследствии налогоплательщик осуществил раздел этого участка и продал вновь образованный в результате раздела участок. При этом между образованием этого участка и его продажей прошло всего две недели, а в собственности налогоплательщика (с учетом дней ушедших на гос.регистрацию права собственности) он и вовсе находился 1 день (об этом говорится в решении суда первой инстанции по данному делу).

Но несмотря на такой короткий срок владения участком налогоплательщику был доначислен УСН (6%) с выручки от его реализации.

Суды первой и апелляционной инстанций, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, отметили, что налоговый орган не доказал фактическое использование реализованного участка в предпринимательской деятельности и получение дохода от его продажи в связи именно с предпринимательской деятельностью с учетом незначительного срока владения спорным земельным участком.

Суд кассационной инстанции отменил судебные акты нижестоящих судов, отметив, что образованный в результате раздела земельный участок имел тот же вид разрешенного использования, что и неразделенный участок (т.е. вид разрешенного использования, связанный с осуществлением предпринимательской деятельности). Доказательств того, что вновь образованный земельный участок был сформирован для личных нужд предпринимателя, материалы дела не содержат. Поэтому выручку от реализации этого участка он должен был включить в налоговую базу при исчислении единого налога по УСН. Выводы нижестоящих судов о сроке владения предпринимателем на праве собственности вновь образованным земельным участком значения не имеют.

На основании изложенного суд удовлетворил кассационную жалобу налогового органа.

С судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.

Стоит отметить, что возможно налогоплательщику лучше заплатить единый налог по УСН по ставке 6% чем НДФЛ от реализации выделенного участка по ставке 13%, но данный вопрос в этом деле не поднимался.

Президиум ВАС рассмотрит спор о порядке учета безнадежных долгов, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), при формировании резерва по сомнительным долгам

Коллегия судей ВАС передала на рассмотрение Президиума спор по вопросу о том, вправе ли налогоплательщик напрямую включить в состав расходов (убытков) сумму безнадежной дебиторской задолженности, т.е. без учета сформированного резерва по сомнительным долгам, если образование этой задолженности не связано с реализацией товаров (работ, услуг)? (Определение ВАС РФ от 16.05.2014 № 4580/14)

Согласно фабуле этого дела, на основании своей учетной политики налогоплательщик формировал у себя резерв по сомнительным долгам. Спорная дебиторская задолженность возникла не в связи с реализацией товаров (работ, услуг) и на основании этого налогоплательщик включил ее в состав расходов в полном объеме без учета ранее сформированного резерва по сомнительным долгам. Налоговый орган признал такой порядок учета в расходах безнадежной дебиторской задолженности неправомерным.

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что при создании резерва участвует только задолженность, связанная с реализацией, а списывается безнадежная, в том числе и не связанная с реализацией задолженность. То есть, резерв по сомнительным долгам формируется за счет задолженности, связанной только с реализацией товаров (оказанием услуг и выполнением работ), но может быть использован организацией на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном НК РФ.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг и не мог в силу прямого указания закона участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, положения подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ позволяют учесть сумму такого безнадежного долга непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

С судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.

 

 

Превышение дохода, получаемого нерезидентом при выходе из ООО, над его взносом в уставный капитал облагается как дивиденды (Определение ВАС РФ от 13.05.2014 № ВАС-5713/14)

Суд согласился с позицией Минфина, касавшейся выхода из ООО кипрского участника

 

Коллегия судей ВАС РФ отказала в передаче в Президиум спора о том, по какой ставке НДФЛ должен облагаться доход физического лица – нерезидента в виде превышения действительной стоимости доли над размером взноса в уставный капитал при его выходе из ООО.

В Определении коллегии отмечается, что из разъяснений Минфина России (письмо от 07.04.2010 № 03-08-05/1) следует, что доходы лица при выходе из состава российского общества, превышающие взнос в уставный капитал общества, могут рассматриваться как дивиденды.

Суды пришли к выводу о том, что поскольку доход, выплаченный нерезиденту при выходе из состава общества, превышает взнос указанного лица в уставном капитале общества, то такой доход по своей сути относится к дивидендам и должен облагаться по налоговой ставке, установленной для дивидендов.

С судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.

20 мая ГосДума приняла законопроект о поправках в гл. 21 НК РФ

Поправки затрагивают авиаперевозки в Крым и импорт материалов для научных исследований

Материал

         Госдума 20 мая приняла во втором чтении законопроект № 415703-6, устанавливающий нулевую ставку НДС для услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Республику Крым и город Севастополь из других регионов России и наоборот.

"Нулевая ставка НДС будет применяться к перевозкам, осуществляемым начиная с 18 марта 2014 года до 1 января 2016 года", - сообщил на пленарном заседании заместитель председателя думского комитета по бюджету и налогам Леонид Симановский.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов в налоговые органы должен быть представлен реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения. В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных в реестр, их копии представляются в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа.

Этим же законопроектом Госдума одобрила во втором чтении освобождение от НДС импортируемых расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России, при условии, что они включены в перечень, определяемый правительством РФ. Это позволит снизить издержки организаций, связанные с проведением научных исследований. Научное сообщество неоднократно высказывало заинтересованность во внедрении такого подхода. К расходным материалам относятся товары, срок полезного использования которых не превышает одного года и которые предназначены для осуществления научно-исследовательской и научно-технической деятельности, а также экспериментальных разработок.

Закон должен будет вступить в силу со дня его официального опубликования.

На рассмотрение Госдумы в третьем чтении проект закона планируется вынести 23 мая.

В настоящее время не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость НИОКР, которые предусматривают разработку новых технологий и создание опытных образцов. От НДС также освобожден и ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ.

 

При продаже квартиры, переведенной в нежилое помещение, можно уменьшить доход от реализации на сумму расходов по покупке квартиры (Письмо Минфина РФ от 07.04.2014 № 03-04-05/15478)

Минфин дал разъяснение, согласно которому при продаже квартиры, переведенной в нежилое помещение, можно уменьшить полученный доход от реализации на сумму расходов по покупке этой квартиры.

Это следует из подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно которому вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Вычет при продаже помещения, ставшего нежилым, уже не получить, а вот расходы на его приобретение учесть можно. Как отметил Минфин, изменение назначения объекта, например перевод жилого помещения в нежилое, не влечет за собой прекращения или перехода права собственности на такой объект.

То есть объект в этом случае один и тот же, поэтому выручка от его продажи уменьшается на расходы по его приобретению.

Убытки от прощения долга не учитываются в расходах, если нет доказательств, что оно было направлено на получение дохода (Постановление ФАС УО от 22.04.2014 по делу № А60-18171/2013)

К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Уральского округа. Как известно, в 2010 году Президиум ВАС рассматривал спор по вопросу о том, может ли сумма прощенного, но не безнадежного долга уменьшать налогооблагаемую прибыль. Судьи тогда ответили на этот вопрос положительно отметив, что «При прощении долга налогоплательщик должен представить доказательства направленности этих действий на получение дохода, о чем может свидетельствовать наличие у кредитора, освобождавшего должника от лежащих на нем обязанностей, коммерческого интереса в прощении долга, который, в частности, может выражаться в достижении соответствующего мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований» (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10).

Ну а в деле, рассмотренном ФАС Уральского округа, налоговый орган исходил из того, что, заключив с имеющими просроченную задолженность заемщиками соглашения о погашении задолженности, согласно которым освобождало заемщика от уплаты начисленных процентов, иных платежей и штрафных санкций, банк (налогоплательщик) фактически осуществил прощение долга.

При этом он не представил доказательств направленности каких-либо действий на получение дохода.

Таким образом, в рассматриваемом деле суммы, в виде прощенной банком задолженности по процентам на основании соглашения о погашении задолженности, не могут быть признаны в составе внереализационных расходов.

С судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.

 

 

Компенсация работнику за использование автомобиля, управляемого по доверенности, не облагается НДФЛ (Постановление ФАС УО от 22.04.2014 по делу № А60-18171/2013)

Начала формироваться положительная для налогоплательщиков практика

ФАС Уральского округа рассмотрел дело, где одним из спорных был вопрос о начислении НДФЛ на сумму компенсаций физическим лицам за использование транспортного средства, которым они управляли по доверенности.

По мнению налогового органа, право на получение компенсации на основании ст. 188 Трудового кодекса РФ имеет место быть только при использовании имущества, принадлежащего сотруднику на праве собственности.

При рассмотрении дела было установлено, что на основании приказов общества работникам общества выплачена компенсация за использование личного имущества (легковых автомобилей) для служебных поездок. Работники управляли автомобилями на основании доверенностей на управление транспортным средством. Таким образом, переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность, что позволяет работодателю компенсировать затраты на использование автомобиля, находящегося во владении работника на основании доверенности.

То есть на сумму компенсаций работникам за использование автомобиля по доверенности НДФЛ не начисляется.

Стоит отметить, что ранее аналогичная позиция была сформирована и в отношении уплаты страховых взносов в Определении ВАС РФ от 24.01.2014 № ВАС-4/14. Что же касается НДФЛ, то Минфин ранее в своих письмах регулярно высказывался за начисление НДФЛ на сумму компенсации, делая исключения разве, что для случаев, когда доверенность выдана супругом.

С судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.