Применение черного списка офшоров, разработанного для целей Закона о КИК, невозможно для целей применения Закона о добровольном декларировании (Письмо ФНС от 14 октября 2015 года N ОА-3-17/3833@)

ФНС выпустила интересное письмо, в котором, в частности, констатировано, что разработанный ею проект «черного списка офшоров» для целей применения Закона о КИК, не подходит для целей применения Закона № 140-ФЗ «О добровольном декларировании…» (закон об амнистии капитала).

Ознакомиться с текстом этого письма можно здесь.

ФНС России получила более семи тысяч уведомлений об участии в иностранных организациях

Несмотря на то, что срок подачи первичных уведомлений прошел 15 июня, налогоплательщики продолжают их направлять, сообщил глава службы Михаил Мишустин.

ФНС России в рамках амнистии капиталов получила более 7 тысяч уведомлений о контролируемых российскими налогоплательщиками иностранных компаниях, сообщил глава службы Михаил Мишустин.

"Что касается КИК — представлено более 7 тыс. уведомлений об участии в иностранных организациях. И хотя срок подачи первичных уведомлений прошел 15 июня, налогоплательщики продолжают их направлять", — сказал Мишустин в интервью газете "Коммерсант".

Согласно закону об амнистии капиталов, в 2015 году в РФ можно добровольно задекларировать зарубежные имущество, банковские счета, ценные бумаги, акции в капитале организаций и контролируемых иностранных компаний (КИК). При этом декларанты будут освобождаться от уголовной, административной и налоговой ответственности, если связанные с декларируемым имуществом нарушения были совершены до 1 января 2015 года, и только в пределах имущества, указанного в декларации.

ФНС России рассматривает новшества по внешнеторговым сделкам

ФНС рассматривает возможность применения соглашений о ценообразовании к внешнеторговым сделкам, сообщил глава службы Михаил Мишустин в интервью газете "Коммерсант".

Он напомнил, что в настоящее время ФНС заключает с налогоплательщиками соглашения о ценообразовании в рамках трансферных сделок. Такие сделки могут использоваться взаимозависимыми лицами для снижения налоговой базы.

"Вы нам открываете информацию по ценам, по которым реализуете какое-то сырье. Мы, если это биржевой товар, смотрим на средние цены. Если отклонение не выше 10-12% — продавайте, но если выше — мы проверяем, и этого побаиваются", — пояснил Мишустин.

Чтобы снизить риск доначисления налогов по итогам проверок таких сделок, компании могут заключить с ФНС сделку, заранее согласовав цену. В настоящее время это возможно только в отношении внутренних сделок.

"Теперь мы обсуждаем возможность применения таких соглашений для внешнеторговых сделок — с учетом мировой практики и тех возможностей, которые дает обмен информацией с иностранными налоговыми администрациями", — сказал Мишустин.

В настоящее время, по его словам, ФНС получила 82 проекта соглашений о ценообразовании, по результатам их рассмотрения вынесено 69 решений, заключены 25 соглашений о ценообразовании, участниками которых являются 42 крупнейших налогоплательщика РФ. "Это существенное снижение налоговых рисков как для них, так и для бюджета", — сказал он.

Программа "Налоги" от 23 сентября 2015 года

Программа "Налоги" от 26 августа 2015 года

        Имущественные налоги платят практически все граждане страны: земельный, транспортный, налог на имущество. В какие сроки должны быть уплачены эти налоги, что изменилось в порядке их начисления, кто и как определяет ставки налогов, какие льготы существуют. Об этом рассказала заместитель руководителя ФНС России Светлана Бондарчук.

Новые основания подачи уведомления об участии в иностранных организациях в свете позиции налоговых органов

Тема оснований и порядка представления в налоговые органы уведомлений об участии в иностранных организациях, которая была такой актуальной в начале 2015 года, в настоящее время, казалось бы, должна уже эту актуальность утратить. Основания и сроки представления таких уведомлений на первый взгляд достаточно ясно прописаны в НК РФ. В силу пунктов 1 и 3 ст. 25.14 НК РФ «уведомление об участии в иностранных организациях представляется налоговыми резидентами РФ в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления».

Однако практически сразу как только был принят и опубликован Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ (более известный как Закон о контролируемых иностранных компаниях, Закон о КИК) начались разговоры о том, что редакция ст. 25.14 НК РФ допускает различные способы обхода норм, обязывающих представлять уведомление об участии в иностранных организациях. Например, физические лица, благодаря плавающему критерию налогового резидентства (183 дня и более в течение 12 последовательных календарных месяцев – п. 2 ст. 207 НК РФ), могут приобрести долю участия в иностранной организации в период своего нерезиденства РФ, а затем вновь стать резидентом РФ, но уже без возникновения обязанности сообщить в налоговый орган о приобретении указанной доли.

Возможно по этой причине ФНС в 2015 году издала по крайней два письма, в котором предприняла попытку расширить критерии налогового резидентства физических лиц для того, чтобы свести к минимуму возможность манипуляций ими своим статусом резидента/нерезидента для целей применения/неприменения ст. 25.14 НК РФ.

Подробнее об этом в моем блоге на портале Закон.ру здесь.

ФНС тоже смягчает позицию по вопросу о контроле цен между взаимозависимыми лицами в неконтролируемых сделках (Письмо ФНС от 16.06.2015 № ЕД-2-13/710@)

     Некоторое время назад я уже писал о том (здесь), что Минфин наконец-то начал смягчать свою жесткую позицию о возможности контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами в случае, когда такие сделки не признаются контролируемыми по основниям, предусмотренным ст. 105.14 НК РФ. Изначально, как известно, Минфин настаивал на том, что территориальные налоговые органы в рамках обычных (камеральных и выездных) проверок вправе осуществлять такой контроль цен. Но после целого ряда успехов налогоплательщиков в судах в борьбе с такой позицией (в частности, здесь), Минфин свою позицию смягчил.

      А теперь и ФНС России в письме от 16.06.2015 № ЕД-2-13/710@ указала на то, что «в случае если сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 Кодекса) признаются контролируемыми, контроль соответствия цен в таких сделках рыночным ценам осуществляет Федеральная налоговая служба.

В случае если сделки между взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 Кодекса, контроль соответствия цен, применяемых в таких сделках, рыночным ценам осуществляется территориальными налоговыми органами в ходе выездных и камеральных налоговых проверок при условии выявления необоснованной налоговой выгоды».

То есть такую формулировку ответа, на мой взгляд, необходимо трактовать как: если территориальный налоговый орган в ходе камеральной или выездной проверки не выявил признаков необоснованной налоговый выгоды, то он не вправе ссылаться на "нерыночность" цены сделки, если стороны сделки хотя и являются взаимозависимыми лицами (лицами, приравненными к взаимозависимым), но сама сделка не соответствует признакам контролируемой. Критерии необоснованной налоговой выгоды естественно остаются субъективными (на усмотрение налоговиков). Не раскрывается (как раньше) эта выгода через т.н. "манипулирование ценами".
    В письме уже нет оговорки о том, что территориальные налоговые органы вправе в рамках обычных проверок проверять рыночность цен в сделках между ВЗЛ, если нормы части второй НК указывают на то, что налоговая база по тому или иному налогу определяется с учетом правил ст. 105.3 НК РФ. Конечно, можно возразить, мол отсутствие такой оговорки еще не означает, что ФНС совсем отказалась от своей трехзвенной концепции контроля цен. Но на мой взгляд отсутствие указанной оговорки все же лучше чем ее присутствие.

ФНС издала письмо о необоснованной налоговой выгоде (Письмо ФНС от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@)

ФНС издала очередное письмо на тему необоснованной налоговой выгоды, где высказалась обо всех ключевых понятиях этого института: «недобросовестность налогоплательщика», «фирма-однодневка», «должная осмотрительность» и т.д.

Налоговая служба отметила, что Кодексом не установлена обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам по их запросам информацию об исполнении контрагентами налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, или о нарушениях ими законодательства о налогах и сборах.

В то же время информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России в сети Интернет www.nalog.ru. Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, исследовать среди прочих следующие признаки: отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность, отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей, отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (официальный сайт ФНС России www.nalog.ru), отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Также на сайте ФНС России размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса "массовой" регистрации, характерные, как правило, для "фирм-однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Полный текст письма ниже.

ТЕЗИСЫ ФНС ИЗ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ВЕРХОВНОГО СУДА ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ 2014-2015: плюсы и минусы

     ФНС России направила нижестоящим налоговым органам для использования в своей работе письмо от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@, в котором собрала, по ее мнению, наиболее значимые прецеденты Верховного Суда РФ за 2014 и начало 2015 года. В этом перечне насчитывается 59 дел, среди которых большинство являют собой негативные для налогоплательщиков позиции (отмечены мною знаком «минус»), но есть и позитивные (отмечены мною знаком «плюс»).

       Ниже предлагаю обзор тезисов по каждому из этих 59 дел с гиперссылками на картотеку арбитражных дел.

НДФЛ

(-) 1. Неустойка является доходом для целей исчисления НДФЛ.

(Определение ВС РФ от 30.09.2014 N 309-ЭС14-47 по делу № А60-21768/2013) Павлова

(+) 2. Если у нескольких налогоплательщиков имеется по доли в праве собственности на квартиру, принадлежащие им менее трех лет, и на каждую долю оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности, то в случае продажи налогоплательщиками своих долей по договору купли-продажи, в котором каждый налогоплательщик выступает продавцом своей доли как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный налоговый вычет по доходам от такой продажи предоставляется каждому налогоплательщику в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.

(Определение ВС РФ от 22.12.2014 № 306-КГ14-2867 по делу № А12-22458/2013) Першутов

ФНС определилась с Порядком осуществления контроля за банками

Как известно, Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ в НК РФ была внесена поправка, которая наделила налоговые органы правом контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом. При этом Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных НК РФ, должен быть утвержден ФНС по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Но долгое время этот Порядок не был даже разработан. Данное обстоятельство препятствовало налоговым органом проводить проверки банков на предмет соблюдения ими норм части первой НК РФ (см., например, постановление АС СКО от 05.05.2015 по делу № А53-21089/2014) (об этом деле – здесь).

И вот только сейчас на сайте www.regulation.gov.ru появилась информация о том, что текст данного нормативного акта уже разработан, проходит необходимые согласования и в скором времени можно рассчитывать на его официальное утверждение. С текстом проекта приказа можно ознакомиться здесь.