Оплата отпуска в связи с переездом к новому месту работу не облагается страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 25.05.2015 по делу № А56-47420/2014)

Арбитражный суд Северо-Западного округа в своем постановлении от 25.05.2015 по делу № А56-47420/2014  пришел к выводу о том, что сумма отпускных выплачиваемых за краткосрочный отпуск, предоставляемый в связи с переездом к месту работы страховыми взносами не облагается.

По мнению отделения Пенсионного фонда, оплата представленного работникам отпуска на обустройство в связи с переездом работников на новое место (из Москвы в Санкт-Петербург) не относится к компенсационным выплатам, а является гарантированной оплатой, что исключает применение освобождения от уплаты страховых взносов.

Судами установлено, что в соответствии с разделом 6.3 «Порядка предоставления компенсаций при переводе работников ОАО «Газпром нефть» из г. Москвы в г. Санкт-Петербург» и соглашениями к трудовым договорам с работниками, предусмотрены предоставление работнику отпуска для обустройства на новом месте жительства и его оплата. Предоставление данного отпуска носит компенсационный характер, так как предоставляется на основании статьи 169 ТК РФ.

О разнообразии подходов к вопросу о праве покупателя жилья на вычет по НДФЛ, если продавцом является близкий родственник

В последнее время в судебной практике обнаружилось сразу три подхода к вопросу о том, вправе ли покупатель жилья (физ. лицо) рассчитывать на получение имущественного вычета по НДФЛ, если продавцом жилья является его близкий родственник, а точнее лицо, которое поименовано в самом НК РФ как «взаимозависимое лицо» (до 2012 года - подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ; с 2012 года - подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

О причинах такого разнообразия в судебной практике, о возможных соотношениях формальных и содержательных критериев взаимозависимости и о том, какими правовыми презумпциями руководствуются различные суды при определении соотношения этих критериев можно узнать из моего аналитического исследования на портале Закон.ру. здесь. 

Направление работников в командировку для работы на объекте само по себе не влечет создания обособленного подразделения (Постановление АС СЗО от 27.05.2015 по делу № А05-11564/2014)

Арбитражный суд Северо-Западного округа в своем постановлении от 27.05.2015 по делу № А05-11564/2014 признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ за ведение деятельности без постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения.

Налогоплательщик в рамках исполнения своих обязательств перед заказчиком по договору подряда направил своих работников в командировку сроком более месяца для работы на строительном объекте.

По мнению налогового органа, налогоплательщик тем самым создал обособленное подразделение со стационарными рабочими местами и должен был встать на налоговый учет по месту нахождения этого обособленного подразделения.

По мнению налогоплательщика, при строительстве объекта стационарные рабочие места им не созданы, в подтверждение чего он сослался на следующие обстоятельства: на строительной площадке отсутствует принадлежащее ему имущество или оборудование, арендные и коммунальные платежи им не осуществлялись.

Суд, рассматривая спор в пользу налогоплательщика, исходил из следующего:

Возмещение ущерба, причиненного неуплатой налога, не влечет автоматического прекращения обязанности по уплате самого налога (Постановление АС СЗО от 28.05.2015 по делу N А26-6806/2014)

Продолжаю тему о конкуренции норм гражданского, налогового и уголовно-процессуального права, начатую мною на портале Закон.ру (здесь). Казалось бы, несмотря на то, что обязанности по возмещению ущерба, причиненного неуплатой налога (гражданский иск к директору налогоплательщика в рамках уголовного дела по ст. 199 УК РФ), и по уплате самого налога возникают в рамках различных отраслей права, исполнение сразу обеих этих обязанностей (а не одной из них) привело бы к неосновательному обогащению бюджета (в бюджете оказались бы две суммы: сумма возмещенного вреда, причиненного неуплатой налога и сумма самого налога). Соответственно, погашение ущерба физическим лицом должно влечь за собой, на первый взгляд, автоматическое погашение налоговой обязанности организации. И наоборот, исполнение налоговой обязанности организацией должно влечь за собой такое же автоматическое прекращение обязанности физического лица по возмещению ущерба в виде неуплаты соответствующего налога за соответствующий налоговый период.

Однако с этим соглашаются лишь отдельные суды, что и показало последнее постановление АС СЗО от 28.05.2015 по делу № А26-6806/2014. Так, при рассмотрении одного из дел было установлено, что в рамках уголовного дела удовлетворен гражданский иск прокурора к осужденным о возмещении причиненного материального ущерба в бюджет Российской Федерации. Организация налогоплательщик обратилась в налоговую инспекцию с просьбой произвести уменьшение своих обязательств по уплате НДС в связи поступлением денежных средств в качестве исполнения приговора суда осужденными. Налоговый орган отказал в таком уменьшении со ссылкой на то, что взыскание в рамках уголовного дела материального ущерба с осужденных не является основанием для признания погашенной задолженности налогоплательщика по НДС, установленной по результатам выездной налоговой проверки.

В Свердловской области началась работа по снижению налоговой нагрузки на спецрежимников

Свердловская область, не дожидаясь окончательного рассмотрения и принятия на федеральном уровне законопроекта № 755146-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» (в части совершенствования специальных налоговых режимов) уже запустила механизм принятия соответствующих поправок в свое региональное налоговое законодательство.

Законопроект № 755146-6 (рассмотрение которого ГосДумой во втором чтении намечено на 19.06.2015) предусматривает, в частности, что для плательщиков единого налога по УСН с объектом налогообложения – «доходы» Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Кроме того, планируется распространить круг впервые зарегистрированных ИП, которым предоставляются налоговые каникулы, на тех, кто занимается оказанием бытовых услуг населению. Также планируется расширить перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, с 46 до 62.

На сайте www.ar.gov66.ru размещена информация о том, что в Свердловской области началась подготовка и общественное обсуждение законопроектов, которыми предусматривается:

-  определение категорий налогоплательщиков, которым необходимо установить налоговую ставку (УСН) в пределах от 1 до 6 процентов, если объектом налогообложения являются доходы;

- определение видов деятельности (в сфере бытовых услуг), в отношении которых необходимо установить налоговую ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (УСН и ПСН).

ЭК ВС рассмотрит вопрос о праве сетевой организации на вычет по НДС при приобретении электроэнергии для компенсации энергопотерь в сетях

Верховный Суд своим определением от 25.05.2015 № 303-КГ15-1752 по делу № А51-5267/2013 передал на рассмотрение Экономической коллегии ВС РФ спор о праве сетевой организации на вычет по НДС при выполнении ею обязанности по приобретению дополнительного количества электроэнергии для компенсации энергопотерь в сетях, которые неизбежно возникают при доставке энергии до абонента.

В соответствии с п. 3 ст. 32 Федерального закона от 21.03.2003 № 35-ФЗ «Об электроэнергетике» величина потерь электрической энергии, не учтенная в ценах на электрическую энергию, оплачивается сетевыми организациями, в сетях которых они возникли, в установленном правилами оптового и (или) розничных рынков порядке. При этом сетевые организации обязаны заключить в соответствии с указанными правилами договоры купли-продажи электрической энергии в целях компенсации потерь в пределах не учтенной в ценах на электрическую энергию величины.

В этом деле окружной суд кассационной инстанции, установив, что сетевая организация приобретала электрическую энергию для компенсации потерь, понесенных энергосбытовой организацией, а приобретенная электрическая энергия не была предназначена для осуществления операций, облагаемых НДС, пришел к выводу, что правовых оснований для принятия сумм НДС, уплаченных при ее приобретении, к вычету не имеется.

В ГосДуму внесен законопроект, направленный на увеличение собираемости акцизов

29 мая в ГосДуму внесен законопроект № 804893-6 «О внесении изменений в часть первую и главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

В пояснительной записке к законопроекту обращается внимание на то, что исходя из текущих положений НК РФ, у недобросовестных налогоплательщиков существует принципиальная возможность уклониться от уплаты акциза.

Такие ситуации возможны, в частности, вследствие того, что срок действия освобождения от уплаты авансового платежа акциза совпадает с периодом действия банковской гарантии. При этом в случае неуплаты акциза право налоговых органов истребовать неуплаченную сумму возникает лишь по истечении срока действия банковской гарантии. В связи с этим взыскание суммы акциза с банка-гаранта в отдельных случаях является невозможным, и бюджет недополучает как доходы в виде авансового платежа акциза по алкогольной продукции, так и суммы акциза по этиловому спирту, которые могли бы быть уплачены производителями спирта при его реализации.

Выполнение иностранным поставщиком отдельных функций, возложенных на российского дистрибьютора, свидетельствует о выполнении деятельности в его пользу для целей применения п. 3 ст. 307 НК РФ

Верховный Суд определением от 28.05.2015 № 305-КГ15-4783 по делу № А40-155695/2012 отказал иностранной фармацевтической компании в передаче ее жалобы на рассмотрение Экономической коллегии ВС РФ.

Спор был связан с возможностью применения в рассматриваемой ситуации п. 3 ст. 307 НК РФ и п. 4 ст. 306 НК РФ. В силу п. 4 ст. 306 НК РФ, не может рассматриваться как приводящая к образованию постоянного представительства деятельность подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В тоже время, согласно п. 3 ст. 307 НК РФ, если такая вспомогательная деятельность осуществляется в пользу третьего лица и приводит к образованию постоянного представительства, то налоговая база по такой деятельности определяется как 20% от суммы расходов на осуществление такой деятельности.

В рассмотренном деле иностранная компания была связана с российской организацией сразу двумя договорами: договором купли-продажи и дистрибьюторским договором. 

При дарении жилья НДФЛ у одаряемого рассчитывается исходя из его рыночной, а не инвентаризационной стоимости (Ап. определение Мосгорсуда от 20.01.2015 по делу № 33-1222/2015)

Мосгорсуд рассмотрел дело, в котором налогоплательщик считал незаконными решения налоговых органов о привлечении к налоговой ответственности, поскольку НДФЛ по договору дарения комнаты им правильно был рассчитан исходя из инвентаризационной оценки комнаты, а не из ее рыночной стоимости, как на это ссылался налоговый орган в своем решении.

Однако суды, рассматривавшие дело, исходили из следующего, в соответствии с общими принципами определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Поскольку данный принцип, закрепленный в ст. 40 Налогового кодекса РФ, согласно Федеральному закону от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ с 1 января 2012 года распространяется только в отношении налога на прибыль организаций, налоговые органы обоснованно исходили из того, что инвентаризационная оценка квартиры, указанная сторонами сделки, выразившейся в отношении дарения квартиры, не предполагает соответствие указанной оценки действительной стоимости квартиры.

Если налоговый агент не уведомил налогоплательщика о невозможности удержания с него НДФЛ, то последний освобождается от ответственности (Ап. определение Свердловского областного суда от 19.03.2015 по делу № 33-2487/2015)

Свердловский областной суд рассмотрел дело, в котором одним из спорных эпизодов была законность решения налогового органа в части предложения налогоплательщику уплатить сумму НДФЛ, и пени с дохода в виде невозвращенных подотчетных денежных средств.

При рассмотрении дела было установлено, что невозвращенные в срок спорные суммы денежных средств (дебиторская задолженность) списаны с налогоплательщика за счет средств организации, и включены налоговым агентом (ООО <...>) в состав доходов налогоплательщика за декабрь 2012 года, что нашло свое отражение в справке о доходах физического лица за 2012 год N 1 от 10.01.2013 по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (доход выплачен, налог не удержан).

Поскольку имеет место невозможность удержания с налогоплательщика исчисленной суммы НДФЛ, ООО <...>, являясь налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представило в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога.

ФНС открыла Центр обработки данных. Что это даст ей и налогоплательщикам? (Видео)

Нужно ли вводить налог на тунеядство? (Видео)

На форуме в Петербурге ФНС рассказала о достижениях и новых планах

Круглый стол на тему «Международный опыт и возможность внедрения в России института предварительных налоговых разъяснений (tax ruling)» состоялся в рамках V Петербургского Международного Юридического Форума. Модератором круглого стола выступил заместитель руководителя ФНС России С.А. Аракелов.

С.А. Аракелов рассказал, что в области урегулирования налоговых споров ФНС России последовательно занимает позицию урегулирования споров до суда путем «внутренних пересмотров». Эффективный опыт использования обязательного обжалования решений по налоговым проверкам с 2009 года стал предпосылкой распространения обязательного досудебного урегулирования на все категории налоговых споров с 2014 года, включая споры связанные с регистрацией. Благодаря повышению качества налогового администрирования и выработке налоговыми органами единой правовой позиции за годы использования системы досудебного обжалования в 1,5 раза уменьшилось количество подаваемых в налоговые органы жалоб налогоплательщиков и в 2,6 раза сократились суды с налоговыми органами. При этом 80 % сумм требований налоговых органов, оспоренных налогоплательщиками, рассматривается судами в пользу бюджета, - подчеркнул С.А. Аракелов.

ФНС России принято решение о размещении в открытом доступе решений по жалобам налогоплательщиков. На сайте Налоговой службы создан сервис «Решения по жалобам», который дает возможность ознакомиться с позицией налоговых органов по важным вопросам налогообложения.

У законопроекта об ограничении срока принятия налоговых законов немного шансов на прохождение в ГосДуме

      После «жаркого» в налоговом плане мая этого года (если говорить о рассмотренных и принятых ГосДумой налоговых законопроектов и законов) июнь пока ожидается не столь напряженным, если судить исключительно по календарю ГосДумы на июнь.

      Законопроектов, которые были бы «на слуху» практически нет. Лишь один из них более или менее привлекает к себе внимание. Речь идет о законопроекте № 703551-6  «О внесении изменений в статью 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации». ГосДума планирует рассмотреть его в первом чтении 30 июня.

       Этот законопроект предлагает закрепить срок на принятие законодательных актов о налогах и сборах до 1-го сентября текущего года.

       То есть, если бы такая поправка действовала уже в прошлом году, то не было бы в прошлом 2014 году в ГосДуме такой «жаркой» налоговой осени, когда кроме спешного принятия Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ (о КИК) была принята еще целая куча налоговых законов, которые за декабрь (то есть всего за один месяц) нужно было все переосмыслить и понять.

       Авторы законопроекта (ряд депутатов ГосДумы и один из членов Совета Федерации) отметили в своей пояснительной записке к этому законопроекту, что «часто меняющиеся нормы налогового законодательства являются причиной снижения доверия населения к государственной власти, снижают предпринимательскую активность, увеличивают коммерческие риски в бизнесе. Принятие данного законопроекта позволит на целый год зафиксировать в неизменном виде условия и правила, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, что существенно облегчит работу предпринимателей. Появится возможность использовать текст Налогового кодекса, скажем, в редакции 2016 года, в редакции 2017 года и так далее».

Минфин о 4-звенной цепочке выплаты дивидендов от резидента РФ к резиденту РФ (Письмо Минфина РФ от 05.05.2015 № 03-08-05/26986)

Минфин продолжает издавать письма, связанные с налогообложением доходов в ситуации, когда у их фактического получателя отсутствует право на них. На этот раз рассмотрена цепочка из 4 звеньев: 1) российская организация (плательщик дивидендов); 2) кипрская компания; 3) словенская компания; 4) резидент РФ – физическое лицо (конечный бенефициар).

Как указал Минфин, согласно положениям п. 1.3 ст. 312 НК РФ при выплате дивидендов российской организацией кипрской компании, учитывая, что фактическим получателем такого дохода является физическое лицо - российский резидент, указанная российская организация является налоговым агентом и удерживает налог по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Так ли уж страшен покупатель-«однодневка»? // Мой сравнительный анализ двух налоговых дел

       Совсем недавно я уже писал о том, что 21 мая 2015 года газета «Известия» опубликовала статью под названием «ФНС впервые удалось доказать наличие теневых продаж» с подзаголовком «Эксперты теперь рекомендуют компаниям проверять не только контрагентов-поставщиков, но и покупателей товара» http://izvestia.ru/news/586778#ixzz3ajogWDCu. Речь шла о деле № А40-144876/13, точку в котором 02.04.2015 поставил Арбитражный суд Московского округа. В ходе его рассмотрения суды выявили схему скрытой реализации поставщиком своей продукции через подконтрольных ему посредников в результате согласованных действий.

       На мой взгляд, СМИ обратили внимание на это дело во многом из-за успешного его результата для налогового органа и установленной судами согласованности действий всех участников схемы с учетом конкретных фактических обстоятельств. С учетом совокупности данных факторов (включая фактические обстоятельства) такое дело, пожалуй, можно назвать первым или одним из первых.

     Однако делать какой-то глобальный вывод о том, что недобросовестность покупателя, наличие у него признаков «фирмы-однодневки» неизбежно повлечет возникновение налоговых проблем у его контрагента-поставщика, мне кажется, преждевременно. Доказательством этому является, например, вынесенное годом ранее постановление АС СЗО от 15.04.2014 по делу № А21-5303/2013. Фабулы обоих дел во многом похожи: реализация алкогольной продукции, превышение объемов закупленной конечными потребителями-магазинами этой продукции над объемами, учтенными налогоплательщиком-поставщиком как реализация.

       О моей точке зрения на обозначенный вопрос по итогам анализа пока только лишь двух дел смотрите очерк на портале Закон.ру здесь. 

ФНС: собираемость налогов растёт

Сбор налогов в консолидированный бюджет России за 4 месяца 2015 года вырос на 14,7% до 4,9 трлн рублей, заявил на расширенной коллегии ФНС глава ведомства Михаил Мишустин.

"Используя все имеющиеся ресурсы, ФНС держит высокую планку мобилизации налоговых доходов. В январе-апреле 2015 года в консолидированный бюджет РФ поступило 4,9 трлн рублей, что на 14,7% больше, в федеральный бюджет - 2,5 трлн рублей, что на 19% больше, чем за аналогичный период 2014 года", - приводит его слова пресс-служба ведомства.

При этом ФНС отмечает рост поступлений по всем налогам. Налог на прибыль и НДС, несмотря на влияние экономической конъюнктуры, показали наиболее высокую динамику. За четыре месяца 2015 года поступления налога на прибыль составили 1,2 трлн рублей и выросли на 28,8%, поступления НДС составили 930 млрд рублей (рост на 20,6%), говорится в сообщении пресс-службы ведомства.

По расчетам ФНС России, за 4 месяца 2015 года из общего прироста налоговых поступлений в сумме 630 млрд рублей, почти 44%, или 277 млрд рублей - обеспечено за счет улучшения налогового администрирования.

Михаил Мишустин сообщил и о первых итогах проверки в рамках контроля над трансфертным ценообразованием. В первом квартале 2015 года налогоплательщики самостоятельно скорректировали налоговую базу на сумму более 15 млрд рублей (в два раза больше, чем за 2012-2013 годах). Объем доначислений налогов по сделкам экспорта дизеля и сырой нефти составляет 420 млн рублей. Также уменьшены убытки прошлых периодов на сумму почти 1,4 млрд рублей. В бюджет дополнительно поступило более 2,4 млрд рублей.

Стенограмма рассмотрения в ГосДуме нашумевшего законопроекта о необоснованной налоговой выгоде

На сайте ГосДумы наконец-то появилась стенограмма пленарного заседания ГосДумы, на котором рассматривался нашумевший и самый резонансный за последнее время налоговый законопроект № 529775-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (о его принятии 15 мая этого года я рассказывал здесь).

Напомню еще раз, что видеозапись обсуждения этого законопроекта можно посмотреть здесь http://www.video-duma.ru/watch/?id=302376, а текст стенограммы этого обсуждения я размещаю ниже.

«Известия»: ФНС отменяет налоговую прописку

С помощью новой компьютерной системы налоговики смогут контролировать уплату налогов физлиц и соответствие официальных доходов граждан крупным покупкам

Со следующего года налогоплательщики не будут привязаны к «своим» налоговым инспекциям: сдать декларацию будет можно в любой инспекции, а налоговое уведомление станет единым для всего имущества. Об этом «Известиям» рассказала заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Светлана Бондарчук. По ее словам, отменить налоговую «прописку» позволит новый Центр обработки данных (ЦОД), который был торжественно открыт 26 мая в подмосковной Дубне.

— ЦОД позволяет перейти на экстерриториальный принцип обслуживания налогоплательщиков, т.е. любой из них сможет получить стандартный набор налоговых услуг и решить все необходимые вопросы с налоговой службой в любой точке страны, — рассказала она. — Благодаря централизации данных и ЦОДу начиная со следующего года граждане будут получать единое налоговое уведомление по всем имущественным налогам, в том числе по земельному и транспортному. К сожалению, пока у налогоплательщиков есть привязка к местонахождению имущества, и граждане получают несколько уведомлений.

Практическая реализация экстерриториальности при личном обращении в инспекцию уже началась, говорит Бондарчук. Например, заявить о налоговых льготах можно уже в любом налоговом офисе страны.
     Подробнее: http://izvestia.ru/news/587008#ixzz3bIQEFb4s

В Госдуму внесен законопроект об обнулении НДС для книгоиздателей до 2018 года

Если бы с детства не был любителем книг, то не сразу обратил бы внимание на новый законопроект.

Обнуление НДС для книгоиздателей в качестве меры поддержки книжного рынка предлагает депутат Госдумы Михаил Сердюк, внесший 25 мая соответствующий законопроект   № 800249-6 на рассмотрение нижней палаты российского парламента. Текст законопроекта размещен в базе данных нижней палаты.

Предлагаемые изменения в Налоговый кодекс устанавливают ставку НДС для книгоиздателей на уровне 0% до конца 2018 года - за исключением книг эротического и оккультно-магического характера. Как пояснил Михаил Сердюк, поправки предлагаются для поддержки рынка в кризисный период.

"За 2014 год в Москве число крупных издательств сократилось с 22 до 18, в то время как число малых издательств не изменилось. Мобильные малые издательства с небольшими тиражами могут за счет мобильности сохраниться в своем сегменте рынка, а крупные издательства страдают. Предлагаемая мера - только одна их тех, которые необходимо предпринять для поддержки рынка", - пояснил депутат.

"Данная мера государственной поддержки рынка книжной продукции в Российской Федерации позволит снизить расходы / убытки/ книгоиздателей, что положительно отразится на снижении стоимости книг и увеличит возможность их приобретения населением", - отмечается в пояснительной записке к законопроекту.

Автор предлагает одновременно приостановить действие статьи 164 части второй Налогового кодекса, которая устанавливает НДС на книжную продукцию в размере 10%, при этом предполагается возможность продления действия "нулевого" НДС для книжной продукции и после 2018 года. По мнению автора документа, поскольку большая часть книжной продукции реализуется через розничные сети, предлагаемая мера будет играть существенную роль при формировании цен продукции и способствует ее снижению. В пояснительной записке также упоминается, что в ряде стран действует льготная ставка НДС для книжной продукции, например в Турции - 1%, в Великобритании - 0%, в Швейцарии - 3%, в Белоруссии - 0,5%.

Банки станут «налоговыми инспекторами» для клиентов

По информации «Известий», в борьбе с транзитными операциями — популярным инструментом ухода от налогов — Банк России ввел новый критерий, по которому банки должны оценивать своих корпоративных клиентов. Это соотношение суммы налогов, уплаченных компанией в бюджет со своего расчетного счета (в частности, налог на прибыль — 20%, НДС — 18%, НДФЛ — 13%), к ее обороту по этому счету. При явном расхождении цифр (минимальная сумма уплаченных налогов при высоких оборотах по расчетному счету) банк должен незамедлительно сообщать в Росфинмониторинг, как при любой сомнительной операции. По словам источника, близкого к ЦБ, такие меры регулятор озвучил на недавней закрытой встрече с банкирами, затем банки получили соответствующие письма от регулятора.

Одновременно, как отметил источник, ЦБ начал точечно информировать банки об имеющихся у него подозрениях относительно тех или иных российских компаний, которые могут быть задействованы в транзитных схемах вывода капитала (в 2014 году более чем удвоился, до $151,4 млрд, этот показатель частично включает и серые схемы). Банки, в свою очередь, проверяют этих клиентов по новому критерию.

— По оценке Банка России, деятельность таких клиентов не имеет очевидного экономического смысла и очевидной законной цели, а соответствующие операции требуют повышенного внимания со стороны кредитных организаций, — подчеркивает источник.

Собеседник пояснил, что у банков до нового сигнала регулятора не было обязанности анализировать соотношение уплаченных компаниями налогов к их оборотам по расчетным счетам.

Подробнее: http://izvestia.ru/news/586946#ixzz3bD8DCGrr

Регионы стали чаще искать способы уйти от уплаты налогов

Как пишет «Российская газета», население и предприниматели из регионов стали чаще интересоваться, как им снизить налоговую нагрузку на свои семьи и бизнес или вовсе уйти от уплаты налогов там, где это возможно, даже если способ незаконен. Так, доля тех, кто намерен использовать все возможные инструменты для этого, в марте 2015 года выросла на 39 процентов по сравнению с прошлым годом.

Об этом говорится в исследовании, которое провел департамент социологии в Финансовом университете при правительстве РФ. Как поясняют авторы опроса, раньше граждане почти не интересовались подобной темой, однако настроения поменялись после ускорения инфляции в декабре прошлого года и ослабления курса рубля.

Больше всего способами снизить налоговое бремя стали интересоваться жители регионов. В первую тройку попали Ростов-на-Дону, Нижний Новгород и Иркутск. Следом идут Краснодар, Пермь, Уфа, Екатеринбург, а также Новосибирск и Рязань. Москвичи оказались лишь на 18 строчке, а жители Северной столицы - на 21-й.

"Пять лет назад доля россиян, считающих, что налоги надо платить в любом случае, составляла 46 процентов. Сегодня она снизилась до 41 процента, - поясняют эксперты со ссылкой на данные Международного исследования ценностей. - Это не слишком высокий уровень: в Швеции, например, 60 процентов взрослого населения считают, что неуплата налогов не может быть ничем оправдана".

«Не позволим ощипать налогоплательщика как гуся»//Обсуждение в ГосДуме законопроекта о совершенствовании налогового администрирования

Наконец-то появилась видеозапись обсуждения правительственного законопроекта № 688389-6  «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части совершенствования налогового администрирования». В ходе этого обсуждения председатель Комитета ГосДумы по бюджету и налогам Андрей Макаров обрушился с резкой эмоциональной полной едкого сарказма критикой данного законопроекта (хотя о давней нелюбви Андрея Макарова к Минфину и его многим налоговым инициативам известно уже давно). В итоге депутаты ГосДумы в качестве одолжения Правительству все-таки приняли законопроект незначительным большинством, но, как пообещал Макаров, во втором чтении в таком виде данный законопроект не пройдет, он обязательно будет доработан в той его части, которая призвана «кошмарить бизнес».

Получасовая видеозапись обсуждения этого законопроекта здесь. 

Минфин подготовил свой блок поправок в НК РФ по ТЦО и КИКам

Не успела ГосДума 22 мая в третьем чтении принять большой блок поправок в НК РФ, касающихся трансфертного ценообразования (ТЦО) и контролируемых иностранных компаний (КИК) (здесь), как Минфин взялся за подготовку очередной порции поправок по ТЦО и КИКам.

На портале подготовки проектов нормативных правовых актов размещена информация о том, что начинается подготовка и обсуждение минфиновского законопроекта «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части совершенствования налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и порядка определения цен для целей налогообложения)» здесь.

Как отмечается в карточке законопроекта он направлен на устранение проблемных вопросов, выявленных в результате анализа практики применения действующих правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций, порядка определения цен для целей налогообложения и осуществления налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Текст законопроекта будет размещен скорее всего в первых числах июня.

Я же отмечу, что в своих последних письмах, касающихся КИК, Минфин всё чаще делает оговорку о том, что рассматриваемый вопрос будет учтен при совершенствовании законодательства о КИК. О последнем из таких вопросов здесь.

А вот, что касается планов по совершенствованию законодательства о ТЦО могу привести следующий фрагмент из Основных направлений налоговой политики РФ на 2016 год:

ГосДума проведет слушания по основным направлениям налоговой политики

       Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам проводит 2 июня 2015 года (вторник) в 12 часов в зале пленарных заседаний Государственной Думы парламентские слушания на тему «Основные направления налоговой политики Российской Федерации». Ключевыми докладчиками выступят Министр финансов РФ Силуанов Антон Германович, Председатель Счетной палаты РФ Голикова Татьяна Алексеевна, Министр экономического развития РФ Улюкаев Алексей Валентинович.

   С текстом «Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» можно ознакомиться здесь. 
        Текст обновлённой версии "Основных направлений..." здесь.

Известия: Транспортный налог предлагают исчислять по дням

       В 2014 году идея об устранении несправедливого порядка исчисления транспортного налога провалилась в ГосДуме

Как пишет газета «Известия» транспортный налог предлагают исчислять по дням в случае регистрации автомобиля или снятия его с учета. Калининградская областная дума в ближайшее время внесет в Госдуму соответствующий законопроект. Сейчас при продаже автомобиля прежним и новым владельцам приходится платить налог за полный месяц, а не за дни фактического владения, что, по мнению депутатов, «сказывается на их финансовом состоянии».

«Необходимость внесения данных изменений обусловлена тем, что в действующей редакции закона месяц регистрации транспортного средства, а так же месяц снятия с регистрации транспортного средства принимается за один полный месяц для каждого из налогоплательщиков. В связи с таким порядком оба налогоплательщика платят транспортный налог за один и тот же месяц вдвоем не зависимо от числа календарных дней, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца», — говорится в пояснительной записке законопроекта.

Ситуация, когда граждане оплачивают транспортный налог на уже не принадлежащий ему автомобиль, возникает при продаже транспортного средства.  «Граждане или юридические лица вынуждены оплатить транспортный налог за полный месяц владения прежним транспортным средством и полный месяц владения приобретенным транспортным средством, что сказывается на их финансовом состоянии и вынуждает нести ответственность по уплате налога за транспортное средство, которое с определенной даты не является их собственностью», — говорится в пояснительной записке законопроекта.

Изменения предлагается внести в п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, с тем чтобы при смене владельца автомобиля сумма налога исчислялась «с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа календарных дней, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных дней в налоговом периоде».

Подробнее: http://izvestia.ru/news/586914#ixzz3b8PhuwGT

     Я же напомню, что в 2014 году ГосДума уже отклоняла законопроект депутата от ЛДПР, направленный на устранение вышеназванной несправедливости при исчислении транспортного налога: материал, стенограмма и видеозапись обсуждения того законопроекта http://nalog-inform.blogspot.ru/2014/02/13.html

Занижение стоимости чистых активов эмитента стало основанием для доначисления налога на прибыль даже при бесприбыльной реализации акций (Определение ВС РФ от 22.05.2015 № 305-КГ15-4309)

Верховный Суд РФ в своем отказном определении от 22.05.2015 № 305-КГ15-4309 по делу № А40-184955/13 согласился с выводами нижестоящих судов о том, что продажа акций по цене их приобретения (т.е. бесприбыльная реализация акций) не освобождает от доначисления налога на прибыль, если установлено занижение стоимости чистых активов эмитента при определении расчетной стоимости акций именно на основе стоимости чистых активов.

Суды исходили из того, что при отсутствии возможности определить рыночную стоимость акций методом последующей реализации, затратным методом (статья 40 НК РФ), расчетная стоимость акций может устанавливаться на основании величины чистых активов, определяемой в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утв. Приказом Министерства финансов РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.1996 N 71/149 (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2004 N 13860/03).

При определении величины чистых активов эмитента выяснилось, что она более чем в 500 раз превышает стоимость активов, указанную в отчетности эмитента.

Кроме того, судами установлено, что продавец акций, покупатель акций (налогоплательщик) и эмитент акций являются организациями, подконтрольными одному лицу.

При этом судами был отклонен довод налогоплательщика об отсутствии в его действиях признаков получения необоснованной налоговой выгоды, поскольку стоимость реализации и стоимость приобретения акций в налоговой декларации были одинаковыми, в связи с чем, убыток, который мог бы переноситься на будущее, отсутствует. При этом суды указали, что в рассматриваемом случае необоснованная налоговая выгода заключается в завышении расходов, что привело к неуплате налога.

Судебные акты по делу здесь. 

Если заказчик не подписывает акт о выполнении работ, то база по НДС у подрядчика возникает не ранее признания судом факта выполнения работ (Письмо Минфина от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28436)

Минфин в своем письме от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28436 ответил на вопрос о возникновении налоговых последствий по НДС (возникновение налоговой базы и права на вычет) в ситуации, когда заказчик по тем или иным причинам отказывается подписать представленный подрядчиком акт о выполнении работ, хотя фактически работы выполнены.

Минфин указал, что:

1) В случае если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей налога на добавленную стоимость следует считать дату вступления в законную силу решения суда.

2) Что касается применения вычетов по налогу на добавленную стоимость заказчиком, то при решении данного вопроса следует руководствоваться нормами статей 171 и 172 Кодекса, в соответствии с которыми налог на добавленную стоимость принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

Кто из предприятий «оборонки» может не учитывать свои доходы по поставкам военной техники для целей ТЦО ? (Письмо Минфина от 30.04.2015 № 03-01-18/25729)

Минфин в своем письме от 30.04.2015 № 03-01-18/25729 дал свое толкование одной из новых норм о контролируемых сделках, касающейся предприятий оборонного комплекса.

Как известно, согласно подп. 5 п. 4 ст. 105.14 НК РФ вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 указанной статьи, не признаются контролируемыми сделки в области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами".

Минфин обратил внимание на то, что НК не установлены требования к субъектному составу сделок в области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами для целей применения подп. 5 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

По мнению Минфина, к таким сделкам для целей подпункта 5 пункта 4 статьи 105.14 Кодекса могут быть отнесены следующие сделки, совершенные во исполнение международных договоров Российской Федерации в области военно-технического сотрудничества:

1) сделки между российскими организациями, имеющими право на осуществление внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения;

2) сделки, одной из сторон которых является российская организация, имеющая право на осуществление внешнеторговой деятельности в отношении продукции военного назначения, при этом другая сторона такой сделки - российская организация, не имеющая права на осуществление указанной деятельности.

Учитывая изложенное, при определении для целей статьи 105.14 Кодекса суммы доходов по сделкам за календарный год доходы по вышеуказанным сделкам не учитываются.

«Уточненки» по НДС за периоды до 2015 года попадут под ужесточенный налоговый контроль, действующий с 2015 года (Письмо Минфина РФ от 30.04.2015 № 03-07-11/25178)

Минфин в своем письме от 30.04.2015 № 03-07-11/25178 ответил на вопрос о применении п. 8.1 ст. 88 и п. 1 ст. 92 НК РФ при проведении камеральных проверок деклараций по НДС в отношении налоговых периодов, предшествовавших вступлению в силу Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ.

В указанных нормах предусмотрен более жесткий налоговый контроль при проведении камеральных проверок деклараций по НДС, который предусматривает неограниченную возможность истребования налоговым органом любых документов, связанных с представленной декларацией (при наличии малейших противоречий в сведениях, имеющихся у налогового органа) и проведение осмотра помещений.

Ответ Минфина таков: нормы пункта 8.1 статьи 88 и пункта 1 статьи 92 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона) применяются при проведении камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций (уточненных налоговых деклараций) по налогу на добавленную стоимость, представляемых после 31 декабря 2014 года.

Правда Минфин не стал пояснять идет ли речь об «уточненках» за периоды после 31.12.2014 или об «уточненках» за любые периоды (как до так и после указанной даты). Но негативное толкование этого письма (с позиции налоговых органов) будет означать, что новый ужесточенный налоговый контроль по НДС будет применяться ко всем «уточненкам» за любые периоды. В свою очередь это приведет к дополнительным налоговым спорам в судах по данному вопросу, учитывая, что, например, к обычным налоговым декларациям за 4-ый квартал 2014 года новый налоговый контроль еще не применялся несмотря на то, что они представлялись уже в 2015 году.

Разъяснения Минфина о нескольких способах определения доли участия в организации для целей ТЦО пригодятся и для КИК (Письмо Минфина от 30.04.2015 № 03-03-06/2/25345)

Минфин в своем письме от 30.04.2015 № 03-03-06/2/25345 напомнил о другом своем письме от 16.08.2013 № 03-01-18/33535, в котором подробно в т.ч. с приведением графических схем показал как определять долю участия одной организации в другой, если ее можно определить несколькими способами.

По мнению Минфина, в случае возможности использования каждого из предусмотренных в пункте 2 статьи 105.2 Кодекса способов определения доли прямого участия одной организации в другой организации долей прямого участия в целях Кодекса признается максимальная из долей, определенных различными способами.

Разъяснением Минфина 2013 года можно руководствоваться и при применении п. 3 ст. 25.15 НК РФ,  в соответствии с которым прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в контролируемой иностранной компании на дату принятия решения о распределении прибыли, а в случае, если такое решение не принято по 31 декабря года, на который приходится конец периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, - на конец соответствующего периода.

Минфин подтверждение финотчетности КИК добровольным, а не обязательным аудитом не дает права на определение прибыли по данным этой отчетности (Письмо Минфина РФ от 30.04.2015 № 03-03-06/25341)

Минфин в своем письме от 30.04.2015 № 03-03-06/25341 напомнил о том, что размер прибыли КИК может определяться 2 способами: 1) по данным финотчетности КИК, если РФ с государством местонахождения КИК есть международный договор, а сама отчетность подлежит обязательному аудиту; 2) по правилам гл. 25 НК РФ во всех остальных случаях.

Минфин особо подчеркнул, что положения Кодекса не предусматривают определение прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, при условии, что такая финансовая отчетность подтверждается добровольным (инициативным), а не обязательным аудитом.

Я же отмечу, что в свежепринятых 22 мая ГосДумой поправках в ст. 25.15 НК РФ говорится о том, что аудиторское заключение по финансовой отчетности прилагается к налоговой декларации и в том случае, когда аудит осуществляется в добровольном порядке.

Подпункт 2 п. 5 ст. 25.15 НК РФ изложен в следующей редакции: аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК,…если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Таким приходится констатировать, что без внесения поправок в ст. 309.1 НК РФ проведение добровольного аудита мало что дает контролирующему лицу. Прибыль его КИК все равно будет исчисляться по правилам гл. 25 НК РФ.