По мнению Минфина, при покупке жилья в долевую собственность с ребенком расходные вычеты по НДФЛ на себя и на ребенка используется только одновременно (Письмо Минфина РФ от 07.05.2013 № 03-04-05/4-417)

Вычет на ребенка можно получить только в составе вычета на себя

Минфин России дал ответ на вопрос, который представляет интерес для всех, кто приобрел или еще только намерен приобрести жилье в долевую собственность с ребенком до 18 лет. Как известно, Конституционный Суд РФ в Постановлении от 13.03.2008 № 5-П фактически разрешил в такой ситуации родителю, который приобрел жилье на себя и ребенка в долевую собственность, получить расходный имущественный вычет по НДФЛ и на себя и на ребенка. В ближайшее время воля КС РФ получит законодательное закрепление (соответствующий законопроект № 195397-6 уже принят в первом чтении).

Но в данной ситуации возникает вопрос о том, до какой степени взаимосвязаны здесь между собой вычеты на себя и на ребенка? Может ли родитель использовать по приобретенному жилью только один из них, а второй не использовать для того, чтобы реализовать право на него при приобретении другого жилья?

Одну из таких ситуаций рассмотрел Минфин России и ответил на поставленный вопрос отрицательно. Суть вопроса сводилась к тому, что при приобретении жилья родитель был намерен использовать только имущественный вычет ребенка, а свой вычет оставить до лучших времен, до приобретения другой квартиры (учитывая, что такой вычет предоставляется только один раз за все время).

По мнению Минфина, имущественный налоговый вычет в части, приходящейся на доли в квартире, принадлежащие несовершеннолетним детям, может быть получен налогоплательщиком только в составе получаемого самим налогоплательщиком данного вычета. Возможность получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета вместо своих несовершеннолетних детей с сохранением за ним права на получение еще одного такого вычета при приобретении другой квартиры Кодексом не предусмотрена.

Данная позиция Минфина представляется лично мне крайне спорной хотя бы потому, что сейчас НК РФ еще вообще не предусматривает получение родителем в изложенной ситуации имущественного вычета за ребенка (эту норму еще только планируется принять). При этом и из текста законопроекта № 195397-6 не усматривается запрета на раздельное использование вычетов. Возможно, Минфин просто решил не распространять позицию КС РФ, изложенную в Постановлении № 5-П на любые возможные вариации реализации права на расходный имущественный вычет при приобретении родителем жилья в собственность ребенка.

 

Вопрос: В 2010 г. супруги с тремя несовершеннолетними детьми приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями.

Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своих несовершеннолетних детей?

Супруга не получала вычет в отношении своей доли, так как планирует получить его при приобретении другой квартиры. Супруг не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, и не получал вычет.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 7 мая 2013 г. N 03-04-05/4-417

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении квартиры и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2010 г. супругами за счет их общих денежных средств была приобретена квартира в долевую собственность вместе со своими несовершеннолетними детьми.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически понесенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Из вышеприведенных положений Кодекса и Решения Конституционного Суда Российской Федерации следует, что имущественный налоговый вычет в части, приходящейся на доли в квартире, принадлежащие несовершеннолетним детям, может быть получен налогоплательщиком только в составе получаемого самим налогоплательщиком данного вычета.

Возможность получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета вместо своих несовершеннолетних детей с сохранением за ним права на получение еще одного такого вычета при приобретении другой квартиры Кодексом не предусмотрена.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

07.05.2013