Завершился трехдневный семинар ОЭСР по трансфертному ценообразованию, который проходил в ФНС России.

Среди основных тем, рассмотренных участниками семинара, были вопросы оценки рисков в области трансфертного ценообразования. Так, Майк Хоган (Королевская налогово-таможенная служба, Великобритания) обратил внимание, что цель риск-анализа заключается не только в выявлении сделки между взаимозависимыми лицами, имеющими наибольшие риски уклонения от уплаты налогов, но и в разработке последовательного и практического плана проведения следующей проверки, в оценке необходимых ресурсов для ее проведения, а также стимулировании налогоплательщика к соблюдению законодательства и сотрудничеству уже на ранней стадии.

Он также отметил, что основой для этой работы может служить проект Руководства ОЭСР по риск-анализу в области трансфертного ценообразования (Draft Handbook on Transfer Pricing Risk Assessment).

В свою очередь, Франк Дюваль (Главное управление государственных финансов, Франция) рассказал о другом документе ОЭСР, который разработан в рамках выполнения п. 13 Плана противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли (План BEPS), а именно Руководстве о документации по трансфертному ценообразованию и сравнительной отчетности в разрезе стран (Guidance on Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting).

"Пепеляев Групп" о налоговых итогах 2014 года

Юристы из "Пепеляев Групп" проанализировали изменения в налоговой сфере, которые произошли в минувшем году. Негатив явно перевешивает, заключил сам Сергей Пепеляев, хотя были и положительные моменты. Худшее из того, что случилось, – это упразднение ВАС, заключили юристы, а лучшее – отказа правительства повышать налоги.

Так называемый "пресс-завтрак" на тему "Новые экономические реалии: война санкций и банкротство граждан. Рейтинг позитивных и негативных событий в налоговой сфере" состоялся 11 февраля в головном офисе юридической компании "Пепеляев Групп". Начал мероприятие сам Сергей Пепеляев, управляющий партнер, рассказав о рейтинге важнейших налоговых событий прошлого года. Он был составлен на основе результатов опроса налоговых юристов компании, которые оценивали важность события и характер его последствий – негативный или позитивный.

Главной из положительных новостей стало решение правительства повременить с налогом с продаж и не повышать НДС и НДФЛ.

Следующим по важности, говорил Пепеляев, идет Пленум ВАС от 30 мая 2014 года, который пролил свет на некоторые проблемы в делах, связанных со взиманием НДС.

Высокие оценки юристов получил законопроект, который ограничивает внесение поправок в НК РФ. Согласно ему, вносить изменения в этот кодекс можно только раз в год до 1 сентября, а вступать в силу они должны не раньше 1 января следующего года.

Также юристы похвалили работу ФНС. В 2014 году возросла эффективность налоговых проверок компаний: их число снизилось на 30%, а средний размер доначисления возрос до небывалых ранее величин, составив более 7 млн руб.

Далее речь зашла о следующей группе событий, получивших смешанные оценки налоговых юристов. Эти неоднозначные изменения характеризует несовпадение целей и средств. Номер один в этом списке – закон от 24 ноября 2014 года, который с 2015-го устанавливает порядок налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Выражено сомнение, что это поможет в достижении вроде бы разумной цели деофшоризации бизнеса.

Следующее спорное событие – это введение с 2015 года новой главы НК "Налог на имущество физических лиц", согласно которой налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости. Здесь проблема заключается в обычае местных властей завышать кадастровую стоимость, а чтобы ее оспорить в суде, обычному гражданину придется понести значительные издержки.

У юристов вызывает сомнения и работа Верховного суда по сближению правовых позиций ВС и ВАС. Они опасаются девальвации правовой позиции ВАС по многим вопросам.

Рейтинг негативных событий 2014 года от "Пепеляев групп" возглавляет ликвидация ВАС. Сам Пепеляев положительно отозвался о его работе: "Это был открытый и прогрессивный орган, который прислушивался ко мнению экспертов". Второе место по уровню негативных последствий занял федеральный закон от 24 октября 2014 года, который вернул следователю право самостоятельно, практически без участия ФНС, возбуждать уголовные дела в налоговой сфере.

Вспомнили и знаковый процесс, посвященный взысканию недоимки с компании "Королевская вода". Налоговики в рамках дела А40-28598/13 предъявили претензии на 330 млн руб. компании ООО "Королевская вода", куда была "фактически" переведена финансово-хозяйственная деятельность "старого" ЗАО "Королевская вода". "Но при этом фирма была создана с нуля," – заметил Пепеляев. Требования об уплате недоимки были мотивированы тем, что компании аффилированы. Первая инстанция не нашла этому подтверждений, а вот апелляция и кассация заняли сторону ФНС и заключили, что старое и новое общества действовали взаимосвязано с целью ухода от налоговых обязательств. Пепеляев с жаром раскритиковал последнюю позицию: "Я называю это делом о налоговом рабстве акционеров! Это разрушение самой концепции юридического лица". Заканчивая комментировать рейтинг, Пепеляев резюмировал, что налоговая политика 2014 года имела в целом отрицательное влияние на общество, несмотря на наличие и позитивных изменений.

 

Вопросы трансфертного ценообразования и организации контрольной работы налоговых органов УрФО обсуждают на совещании в Екатеринбурге

В Екатеринбурге проходит региональное совещание налоговых органов, входящих в Уральский федеральный округ, по вопросам контроля цен для целей налогообложения, организации контрольной работы и обеспечения качества проведения контрольных мероприятий.

В совещании принимают участие начальник Контрольного управления Л.А. Аршинцева, начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества Д.В. Вольвач, руководитель УФНС России по Свердловской области С.Г. Логинов, а также представители центрального аппарата ФНС России.

В своем докладе начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Д.В. Вольвач отметил, что новые правила контроля цен для целей налогообложения с начала этого года перешли из теоретической в практическую плоскость, что требует от налоговых органов решения уже принципиально иных задач.

«Несмотря на перенос сроков предоставления в ФНС России уведомлений о контролируемых сделках, совершенных налогоплательщиками в 2012 году, уведомления о контролируемых сделках от налогоплательщиков поступают в налоговые органы уже сейчас. ФНС России проводит анализ поступившей информации о 150 тысячах контролируемых сделок. Абсолютное большинство уведомлений поступает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, что подтверждает работоспособность и удобство для налогоплательщиков созданной инфраструктуры по приему и обработки информации о контролируемых сделках», - сказал Д.В. Вольвач.

Поэтому была подчеркнута необходимость обеспечения территориальными налоговыми органами качественного приема, обработки и направления уведомлений о контролируемых сделках на федеральный уровень.

Кроме того, в своем выступлении Д.В. Вольвач уделил внимание взаимодействию ФНС России и территориальных налоговых органов при осуществлении контроля цен для целей налогообложения. «Наше взаимодействие не ограничивается только выявлением контролируемых сделок, формированием и направлением извещений. Важнейшая часть работы территориальных налоговых органов – это осуществление контроля полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами в установленных Налоговым кодексом случаях. Компетенция ФНС России и территориальных налоговых органов определена в законодательстве, однако Служба будет оказывать вам всю необходимую методологическую и правовую поддержку», - отметил он.

Также была подчеркнута важность не только «вертикального», но и «горизонтального» взаимодействия и обмена информацией о контролируемых сделках, то есть между территориальными налоговыми органами. Подобный обмен информацией, участником которого непременно должна являться Межрегиональная инспекция ФНС России по ценам для целей налогообложения, позволит не только повысить налоговую дисциплину всеми сторонами контролируемых сделок, но и всесторонне изучить деятельность крупнейших холдингов.

В докладе начальника Контрольного управления ФНС России Л.А. Аршинцевой были подведены итоги контрольной работы налоговых органов Уральского федерального округа за 2012 год и 1 квартал 2013 года, определены основные направления и задачи по организации налогового контроля на 2013 год, в том числе в отношении схем уклонения от налогообложения с использованием оффшорных компаний и фирм-«однодневок».

До налоговых органов доведена методика осуществления контроля за ценообразованием для целей налогообложения в рамках выездных налоговых проверок как в условиях действия раздела V.1 НК РФ (по налоговым периодам с 2012 г.), так и в условиях действия статьи 40 НК РФ (по налоговым периодам до 2012 г.). Рассмотрены вопросы построения доказательственной базы по схемам ухода от налогообложения при выплате лицензионных платежей и роялти иностранными организациями, риски получения необоснованной налоговой выгоды при осуществлении операций с паями паевых инвестиционных фондов, нарушения, выявляемые в ходе проверок иностранных организаций, а также актуальные вопросы и проблемы, возникающие при проведении налогового контроля.

Опубликован проект резолюции X конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ»

Журнал «Налоговед» принимает замечания и предложения по данной резолюции

На сайте журнала «Налоговед» (www.nalogoved.ru) опубликован проект резолюции X Международной научно-практической конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ». Конференция проводилась 19-20 апреля этого года и по ее итогам принят документ, содержащий основные тезисы этого мероприятия и дальнейшие задачи конституционного правосудия в сфере налогового законодательства.

В настоящее время текст Резолюции дорабатывается с учетом мнений и замечаний участников конференции. Все желающие до 1 июня могут присоединиться к этой работе, выслав свои замечания и предложения по адресу: nalogoved@nalogoved.ru

Текст резолюции можно найти здесь или ниже по тексту этого поста. А следующее значимое налоговое мероприятие обещает пройти в Екатеринбурге 31 мая 2013 г. (отель «Хаятт»). Это конференция «Актуальные проблемы современного российского налогового права» (подробности здесь).

 

 РЕЗОЛЮЦИЯ

X Международной научно-практической конференции

Участники конференции обсудили вопросы теории и практики налогового права в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, принятых в 1993-2012 гг., а также перспективы развития налогового права в России, и пришли к следующим выводам.

В ЕКАТЕРИНБУРГЕ ОТКРЫЛАСЬ ВСЕРОССИЙСКАЯ МНОГООТРАСЛЕВАЯ ПРАВОВАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ

22 апреля в Екатеринбурге под эгидой группы компаний «Налоги и финансовое право» открылась XII Всероссийская семинар-конференция «Налоговое, административное и трудовое право в 2013 году: теория и практика применения». По традиции эта конференция проводится ежегодно в последних числах апреля и посвящена наиболее актуальным событиям как в сфере налогового права, так и других отраслей: административного, трудового и даже гражданского права. На ней довелось побывать и мне.

По традиции конференцию открыл руководитель группы компаний «Налоги и финансовое право», известный российский правовед, эксперт в области налогов и налогообложения Аркадий Брызгалин, который с помощью слайдов наглядно продемонстрировал участникам конференции полный перечень налоговых законопроектов, находящихся на сегодняшний день в Государственной Думе, их суть и дал общую полномасштабную оценку всей законотворческой деятельности в сфере налогообложения.

Затем состоялось выступление одного из лучших в России специалистов по трудовому законодательству – профессора Светланы Головиной, которая очень живо и доходчиво рассказала о тонкостях и перспективах применения только-только вступившей в силу главы Трудового кодекса о дистанционном труде, а также о целом ряде других изменений трудового законодательства.

Не менее актуальным оказалось и выступление эксперта группы компаний «Налоги и финансовое право» в области частного права – Евгения Гринемаера, который, в частности, одним из первых рассказал слушателям о принятых 19 апреля ГосДумой во втором чтении поправках в Гражданский кодекс РФ, а именно, в главы о сделках, представительстве и исковой давности. Не менее содержательной оказалась и информация о последних «правотворческих» позициях ВАС РФ касательно применения положений ГК РФ о договоре аренды.

В этот же день состоялось и много других интересных выступлений. Конференция продлится еще 2 дня и обещает затронуть целый пласт интереснейших тем, о которых я планирую рассказать уже после окончания конференции.