ВС признал правомерным передачу материалов налоговой проверки следователям в период действия судебных обеспечительных мер (Определение ВС РФ от 18.05.2015 № 307-КГ15-4655)

Верховный Суд в своем отказном определении от 18.05.2015 № 307-КГ15-4655 по делу № А21-1884/2014 согласился с позицией нижестоящих судов о том, что передача материалов налоговой проверки в следственные органы в период действия судебных обеспечительных мер (приостановление действия решения налогового органа, принятого по итогам проверки) не противоречит налоговому законодательству.

Подробнее о разнообразии судебной практики по этому вопросу в моём материале на портале Закон.ру (здесь).

Таким образом, приходится констатировать, что отдельная положительная для налогоплательщиков практика здесь скоро сойдет на нет.

С судебными актами по данному делу можно ознакомиться здесь. 

Статистика результативности совместной работы налоговых, правоохранительных и следственных органов в Свердловской области

Не случайно в последнее время я уделяю на страницах блога и портала Закон.ру много внимания взаимодействию налоговых, правоохранительных и следственных органов (передача материалов проверки в следственные органы, взыскание ущерба причиненного преступлением в виде неуплаты налогов и т.п.). Интересного здесь немало! Недавняя показательная свежая статистика результативности такого взаимодействия на примере Свердловской области лучшее тому подтверждение. Думаю, что и в других регионах России ситуация складывается примерно также.

14 мая 2015 года заместитель начальника контрольного отдела Управления ФНС России по Свердловской области В.В. Бачурин в ходе пресс-конференции в пресс-центре «Интерфакс-Урал» рассказал журналистам о работе налоговиков региона по выявлению и пресечению налоговых правонарушений и взаимодействии с правоохранительными и следственными органами.

Во встрече также приняли участие представители Главного управления МВД России по Свердловской области и Следственного управления Следственного комитета России по Свердловской области.

Налоговые органы передают в следственные органы материалы налоговых проверок для решения вопроса о возбуждении уголовных дел по признакам преступлений, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ.

Как отметил В.В. Бачурин,  в 2014 году налоговыми органами области передано в следственные органы 237 материалов налоговых проверок, в свою очередь, следственными органами Свердловской области возбуждено 44 уголовных дела.

В 1 квартале 2015 года налоговыми органами передано в следственные органы 48 материалов налоговых проверок, и следователями возбуждено 22 уголовных дела, из которых 6 уголовных дел по статье  198 УК РФ, в связи с уклонением от уплаты налогов и  сборов физическим лицом или  индивидуальным предпринимателем; 13 уголовных дела по статье 199 УК РФ, в связи с уклонением от уплаты налогов и  сборов организацией; 2 уголовных дела по статье 199.1 УК РФ, в связи с неисполнением обязанностей налогового агента; 1 уголовное дело по статье 199.2 УК РФ в связи с сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и  сборов.

Минфин поддерживает передачу материалов проверки следователям в период действия судебных обеспечительных мер, но признаёт разнообразие судебной практики (письмо МФ от 20.04.2015 № 03-02-08/22356)

В своем письме Минфин ссылается на два отказных определения ВАС РФ, которыми признана правомерность действий налогового органа по передаче материалов налоговой проверки в следственные органы в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ в период действия судебных обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа по результатам проверки.

Вместе с тем Минфин со ссылкой на другое определение ВАС РФ признает разнообразие судебной практики по данному вопросу.

Разнообразию практики по данному вопросу посвящен также материал на интернет-портале Закон.ру здесь.

Текст свежего письма Минфина от 20.04.2015 № 03-02-08/22356 привожу ниже.

Еще одно дело о законности направления материалов налоговой проверки следователям в период судебного приостановления решения о доначислении налога (Постановление АС СЗО от 12.02.2015 по делу № А21-1884/2014)

     Неделю назад я уже рассказывал о том, что согласно позиции судов судебное приостановление решения налогового органа не препятствует последнему направить материалы проверки в следственные органы (Постановление АС УО от 10.02.2015 по делу № А76-10451/2014).

       И вот еще одно аналогичное дело, но в нем события развивались намного более неприятнее для налогоплательщика, поскольку там не ограничилось одной лишь передачей материалов налоговой проверки в следственные органы. Там в итоге было возбуждено уголовное дело против директора, проведены обыски.

Одним словом, это дело отражает тот наметившийся уклон в контроле за уплатой налогов, центр тяжести которого все больше перекочевывает от налоговых органов к следственным.

       Ну а что же налогоплательщик? По его мнению, налоговый орган (Управление ФНС) незаконно направил в следственный орган материалы выездной налоговой проверки в период действия принятых судом обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа. Причинно-следственная связь между нарушенными правами заявителя и действиями Управления заключается в том, что если бы Управление не направило материалы выездной налоговой проверки в правоохранительные органы, то следователь не имел бы оснований для проведения доследственной проверки и возбуждения уголовного дела.

Обратите внимание, как интересно налогоплательщик пытается сформулировать причинно-следственную связь между направлением материалов налоговой проверки в следственные органы и нарушением своих интересов.

Естественно прямой причинно-следственной связи здесь нет: ведь следователь, получив материалы проверки, не обязательно должен был возбудить дело. Есть только косвенная связь, но суды дали понять, что юридического значения она не имеет.

Судебное приостановление решения налогового органа не препятствует последнему направить материалы проверки в следственные органы (Постановление АС УО от 10.02.2015 по делу № А76-10451/2014)

К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел Арбитражный суд Уральского округа. Как следует из содержания судебных актов, общество обжаловало в суд решение налогового органа по итогам выездной проверки. Суд по ходатайству общества приостановил действие решения налогового органа до вступления в законную силу судебного акта, которым заканчивается рассмотрение по существу.

Решение налогового органа в итоге было признано судом недействительным и тогда, действуя по принципу «не мытьем, так катаньем», уже на следующий день после вынесения судом решения налоговый орган направил материалы проверки в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Налогоплательщик посчитал такое направление незаконным и суды первой и апелляционной инстанций поддержали его. Они исходили из того, что до отмены обеспечительных мер совершение оспариваемых действий является неисполнением решения суда, нарушающим права и законные интересы общества.

Но суд кассационной инстанции признал данный довод ошибочным, исходя из следующего:

1)              Обязанность налогового органа по направлению материалов проверки в следственные органы не относится к действиям по исполнению решения, не направлена на бесспорное взыскание доначисленных сумм;

2)              Ни решение инспекции, ни определение суда о приостановлении действия данного решения не содержат выводов, касающихся направления материалов проверки в следственные органы.

Таким образом, направление налоговым органов материалов проверки в следственные органы было признано законным.

С судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.

Ущерб государству, причиненный недоимкой организации, возместит ее директор (Определение ВС РФ от 27.01.2015 № 81-КГ14-19)

Достаточно интересный спор на стыке налогового, гражданского и уголовного законодательства рассмотрел не так давно Верховный Суд (судебная коллегия по гражданским делам). Такие споры, правда, не новы, но в свете последних законодательных изменений представляют определенный интерес.

Фабула дела относительно проста: в отношении руководителя организации было возбуждено уголовное дело по ст. 199 Уголовного кодекса РФ (уклонение от уплаты налога организацией) и приговором суда он был признан виновным в совершении данного преступления – неуплате НДС в особо крупном размере. При этом суд признал, что своими противоправными действиями он причинил ущерб государству (бюджету РФ) в размере неуплаченного НДС.

После этого налоговый орган обратился в суд с иском к этому руководителю о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, в размере суммы неуплаченного НДС. И вот тут мнения судов относительного возможности взыскания с руководителя организации ущерба, причиненного неуплатой налога возглавляемой им организацией, разошлись.

Поправки в УК об ответственности за использование офшоров и подставных фирм приняты в новой редакции

Как сообщает портал www.pravo.ru 18 марта Госдума приняла во втором ключевом чтении отредактированный проект поправок в Уголовный кодекс РФ, которыми устанавливается уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с помощью офшорных схем и использование фирм-"однодневок", сообщается в материалах ГД.

Законопроект № 599584-6 был внесен в ГД в начале сентября минувшего года группой сенаторов во главе со спикером Совфеда Валентиной Матвиенко.

Ко второму чтению законопроект был фактически переписан. Новая редакция документа включает, в частности, поправки в статью 173.1 УК РФ, касающиеся фирм- "однодневок". Теперь по данной статье будут возбуждать дела не только за "образование юридического лица через подставных лиц", но и "использование такого юрлица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями, либо сделками с денежными средствами или иным имуществом".

При этом сокращены поправки в статью 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации). Вместо двух в статью предлагается добавить только один дополнительный квалифицирующий признак, предусматривающий ответственность за уклонение от уплаты налогов "в отношении доходов контролируемых иностранных компаний либо доходов, полученных в результате совершения контролируемой сделки". Это преступление будет наказываться штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб., либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы до шести лет.

Из отредактированной редакции полностью исключены положения о расширении действия института конфискации. Напомним, сенаторы предлагали в рамках борьбы с уклонением от налогов конфисковывать орудия, оборудование и иные средства совершения преступления, принадлежащие не только обвиняемым, но и иным лицам, в том числе юридическим.

 

Медведев о праве Следственного комитета возбуждать налоговые дела: «Эта модель может работать»

Премьер-министр России Дмитрий Медведев поделился своим мнением насчет передачи следователям права возбуждать «налоговые» дела. По его словам, налоговые преступления относятся к категории наиболее тяжких во всех странах, а предложенная модель носит компромиссный характер и может работать.

«Мне кажется, все что было сделано за последние годы — это не пропало и не ушло куда-то. Государство настраивает систему уголовного судопроизводства, то есть уголовного расследования, в том числе по налоговым преступлениям», - отметил Медведев в интервью телеканалу РБК-ТВ в рамках Гайдаровского форума. «Как я уже говорил, мне представляется, что очень важно, чтобы такого рода решения, которые принимаются следственными структурами, базировались на компетентном экономическом мнении. Налоговое право — оно очень сложное и в нашей стране, и в других странах. При этом налоговые преступления относятся к категории особо тяжких, совершаемых практически в любой стране мира. Та модель, которая сейчас предложена, носит на мой взгляд вполне компромиссный характер», - заявил премьер. По его словам, новая модель дает возможность получить компетентное мнение налоговых властей о конкретном преступлении. «В конечном счете, как я понимаю, эта модель может работать. Если такое мнение не запрошено, то подобное дело, если, допустим, следственные структуры понадеялись на себя, такие дела просто будут разваливаться в суде. На месте грамотного следователя при наличии такой модели я бы обращался к мнению налоговых властей. В этом случае, я считаю, эта модель будет работать и не должна нанести ущерба тем общественным отношениям, которые охраняются», - уточнил Медведев.

 

Полицейские поделятся с ФНС материалами оперативно-розыскной деятельности

Свежие новости о нашумевшем законопроекте № 196666-6

Многие налогоплательщики, юристы, налоговеды сейчас пристально следят за судьбой нашумевшего законопроекта № 196666-6, больше известного как «О противодействии незаконным финансовым операциям», который был принят ГосДумой в первом чтении 22 февраля этого года и направлен на доработку и подготовку ко второму чтению. И вот 22 мая газета «Ведомости» выдала очередную порцию новостей о ходе его подготовки ко второму чтению. Привожу этот материал целиком.

ФНС будет получать больше информации от правоохранительных органов. Полицейским выгодно ею делиться — так они смогут активнее возбуждать налоговые дела.

Комитет Госдумы по финансовому рынку рекомендовал вчера расширить полномочия правоохранительных органов. Он одобрил поправку в проект закона о противодействии незаконным финансовым операциям (будет рассматриваться во втором чтении), которая наделяет их правом передавать налоговикам материалы оперативно-розыскной деятельности (ОРД). Они, в свою очередь, смогут использовать данные в контрольной работе, пояснила председатель комитета Наталья Бурыкина. Материалы, по ее словам, могут касаться налогов, банкротств, регистрации, но налоговики смогут использовать их только на основании Налогового кодекса.

 

Получить комментарии ФНС вчера не удалось. Сейчас налоговики могут по отдельному запросу получать материалы ОРД, говорит федеральный чиновник, а вот процедуры передачи материалов по инициативе самих полицейских не существует. Хотя на практике такое происходит, отмечает он, лишний источник информации не помешает.

Поможет новая процедура и самим полицейским, продолжает собеседник «Ведомостей»: сейчас они могут возбудить дело по налоговым статьям Уголовного кодекса только на основании решения и проверки налоговиков. «Допустим, полицейские во время прослушивания телефонных разговоров узнали, что кто-то уклоняется от налогов. Но они не могут возбудить дело, даже если стопроцентно уверены в этом», — поясняет партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин. При этом самим налоговикам часто не хватает доказательств, продолжает он.

Федеральный чиновник допускает, что полицейские будут передавать материалы ОРД, чтобы потом иметь основания для расследования. Такое бывает и сейчас, говорит сотрудник центрального аппарата МВД: полицейские, чтобы возбудить дело, неформально инициируют проверку налоговой службой, опираясь на добытые ими оперативные материалы. Принятие поправки позволит сделать такую работу полностью законной, говорит он. По данным МВД, за январь — апрель 2013 г. органы следственного комитета выявили восемь налоговых преступлений, по которым были возбуждены дела, а МВД — 3208.

Но налоговики могут отказаться от проведения проверки, отмечает Костальгин, например, если не найдут оснований. К тому же инспекторы не могут проводить проверки, если с момента нарушения прошло три года или за год в фирме было уже более двух выездных проверок, приводит он примеры.

Источник: www.vedomosti.ru