Минфин России
в своем очередном письме дал ответ на вопрос по очень распространенной ситуации.
Физическое лицо в 2013 году представило в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, в
которой был заявлен остаток расходного имущественного налогового вычета за
предыдущий период. Этот вычет предоставляется только при наличии подтверждающих
документов.
Однако
при этом в НК РФ не урегулирована ситуация с обязанностью повторного представления
этих документов при отражении в НДФЛ-3 остатка неиспользованного имущественного
вычета за прошлый период, когда данные документы уже представлялись.
По мнению Минфина, повторного представления
подтверждающих документов в этом случае не требуется. Причем этот вывод Минфин сделал, исходя из
содержания п. 5 ст. 93 НК РФ, который устанавливает запрет на повторное
истребование налоговым органом документов, которые ранее уже были представлены
в ходе камеральной или выездной проверкой проверяемого лица.
С такой мотивировкой Минфина, правда, можно поспорить, ведь в п. 5 ст. 93 НК РФ речь идет о представлении документов
по требованию налогового органа, а не в силу закона. Данная норма никоим
образом не освобождает проверяемое лицо от обязанности представить документы в
тех случаях, когда они представляются вместе с декларацией. Поэтому хотя данное
письмо Минфина и принято в пользу налогоплательщика оно не устраняет риск того,
что налоговый орган при проверке 3-НДФЛ с заявленным остатком имущественного
вычета может еще раз попросить подтверждающие документы, если они у него,
например, потерялись.
Вопрос: В апреле 2013 г. физлицо представило в налоговый
орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 г., в которой был заявлен
остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с покупкой квартиры,
перенесенный с предыдущего налогового периода (2011 г.).
Налоговый орган отказался
принять налоговую декларацию, так как налогоплательщик не представил документы,
подтверждающие право на вычет (свидетельство о праве собственности на квартиру,
платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по
произведенным расходам). Все указанные документы были представлены физлицом в
налоговый орган ранее, вместе с декларацией по НДФЛ за 2011 г.
В соответствии с пп. 2 п. 1
ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей)
в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении
квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в
строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них
налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на
квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Вычет предоставляется
налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также
платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт
уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций
к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со
счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке
материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных
продавца и других документов).
В пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
отсутствует требование для налогоплательщика представлять документы,
подтверждающие право на вычет, ежегодно при каждом обращении в налоговый орган
за получением остатка имущественного налогового вычета.
Должен ли налогоплательщик
при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 г. для получения
остатка имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры повторно
представлять документы, подтверждающие право на вычет, если такие документы
были представлены налогоплательщиком ранее за прошлый налоговый период?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 июня 2013 г. N 03-04-05/21309
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1
ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет
право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской
Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.
Если в налоговом периоде
имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток
переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Для подтверждения права на
имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
- при строительстве или
приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли
(долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или
долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры,
комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме -
договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на
квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли
(долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право
собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
- при приобретении земельных
участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и
земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли
(долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный
участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности
на жилой дом или долю (доли) в нем.
Указанный налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а
также платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным
расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении
денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых
чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и других документов).
На основании п. 5 ст. 93
Кодекса в ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе
истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые
органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного
проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда
документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников,
возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда
документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие
непреодолимой силы. Данное положение применяется в отношении документов,
представляемых в налоговые органы после 1 января 2010 г.
Следовательно, если
налогоплательщик для получения имущественного налогового вычета представил
налоговую декларацию с приложением копий подтверждающих право на вычет
документов и данный налоговый вычет налогоплательщиком был использован не
полностью, для его получения в последующие налоговые периоды повторного
представления копий указанных документов не требуется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
07.06.2013
Комментариев нет:
Отправить комментарий