Применим ли п. 2 ст. 93.1 НК к неопределенному количеству сделок за период времени (Постановление АС ПО от 09.06.2015 по делу № А65-22144/2014)

Арбитражный суд Поволжского округа при рассмотрении дела №А65-22144/2014 обозначил вопрос, ответ на который казалось бы очевиден: можно ли вне рамок налоговой проверки истребовать в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ не по одной конкретной сделке, а сразу по всем сделкам, заключенным между налогоплательщиком и его контрагентом за определенный период времени?

Формальных препятствий для этого нет, если в требовании налогового органа указаны все индивидуализирующие признаки каждой из сделок, которыми интересуется налоговый орган. А если эти признаки не указаны? Типа, сами посмотрите какие у вас там были сделки за 3 года и дайте нам всю информацию по ним.

Судебная практика всегда исходила из того, что п. 2 ст. 93.1 НК, позволяющий налоговым органам истребовать информацию (а с недавних пор и документы) по конкретной сделке, стоит несколько особняком по отношению к остальным пунктам этой статьи. С одной стороны он дает налоговым органам неограниченную свободу действий по истребованию интересующей его информации о контрагенте, но с другой стороны предметом этой информации является только конкретная сделка, и у налоговых органов есть индивидуализирующие признаки этой сделки.

Тем не менее, Арбитражный суд Поволжского округа отступил от этого правила.

Из материалов дела следует, что у налогового органа вне рамок налоговой проверки возникла обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки; требование соответствует положениям п. 2 ст. 93.1 НК РФ. При этом в поручении и требовании указано, что истребуется информация по конкретным сделкам, а именно, информация, содержащаяся в договорах, заключенных между заявителем и его контрагентом, и иных документах, связанных с использованием данных договоров за спорный период.

Общество отказало в предоставлении запрашиваемых документов, мотивируя свой отказ тем, что в данном требовании не указаны сведения, позволяющие идентифицировать конкретную сделку.

За этот отказ общество было привлечено к ответственности по ст.129.1 НК РФ и суд признал это правомерным, поскольку истребование информации по сделкам, заключенным за определенный период времени без указания идентифицирующих их признаков, по мнению судов, не противоречит п. 2 ст. 129.1НК РФ.