Истребование налоговиками во время выездной проверки слишком огромного количества документов является незаконным (Постановление АС Северо-Западного округа от 02.06.2015 по делу № А13-5629/2014)

Беспрецедентное решение может стать хорошим прецедентом для налогоплательщиков в будущем

Арбитражный суд Северо-Западного округа при рассмотрении дела № А13-5629/2014  согласился с выводами нижестоящих судов о том, что хотя законодательство о налогах и сборах не содержит ограничений по количеству и наименованиям документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки, какой-то разумный предел при определении количества истребуемых документов все-таки должен существовать.

Не случайно особый акцент в судебном постановлении сделан прежде всего на цифры и расчеты, которые наглядно демонстрируют колоссальные затраты, необходимые для исполнения требования, которое было выставлено налоговиками в адрес налогоплательщика (банка) при проведении в отношении него выездной проверки.

При рассмотрении дела банк указал, что «истребованные в пункте 3 Требования копии документов представляют собой более 6 260 000 листов (4890 кредитных договоров с юридическими лицами с документами на 250 листах каждый, 2405 кредитных договоров с индивидуальными предпринимателями с документами на 200 листах каждый, 91234 кредитных договора с физическими лицами с документами на 50 листах каждый). Такое количество копий может быть изготовлено на 100 печатающих устройствах в течение более двух месяцев (максимальная загрузка одного печатающего устройства 30 000 страниц в месяц); затраты на изготовление такого количества копий составит 1 800 000 руб. на покупку 12 520 пачек бумаги (из расчета по 145 рублей за пачку), 1 400 000 руб. на приобретение расходных материалов (картриджей, роликов, фотобарабанов). 

Кроме того, к этим суммам добавятся соответствующие затраты, связанные с полной или частичной заменой копирующих устройств в связи с их ускоренным износом, оплатой расходов на доставку копий документов из обособленных подразделений банка и с двойной оплатой труда сотрудников, привлекаемых к работе сверхурочно и в выходные дни; вес истребованных копий составит около 30 тонн, для их перевозки потребуется 20 автомобилей марки "Газель"».

Не забыл банк и про бедных налоговиков: «У лиц, проводящих налоговую проверку (4 человека), отсутствует физическая возможность изучить такой объем документов в сроки, установленные для проведения проверки: четырем сотрудникам налоговой инспекции потребуется около 90 месяцев для изучения истребованного объема документов - при чтении одним сотрудником 100 страниц в час документы могут быть прочитаны в течение 15 650 часов (6260000/4/100), что соответствует более чем 1950 дням (по 8 часов)».

В итоге требование налогового органа в данной части о представлении документов судам пришлось признать недействительным. Суд отметил, что в рассматриваемом случае выездная проверка проводилась на территории налогоплательщика, в связи с чем у проверяющих была возможность ознакомиться с оригиналами документов.

      Судебные акты по данному делу здесь.