Заем и банковский депозит являются несопоставимыми сделками для целей контроля за ТЦО (Постановление 11-го ААС от 28.05.2015 по делу № А55-25768/2014)

11-ый Арбитражный апелляционный суд рассмотрел в пользу налогоплательщика спор, в котором налоговый орган пришел к выводу о том, что сделка по выдаче взаимозависимому лицу беспроцентного и низкопроцентного займа не соответствует рыночному уровню цен.

При этом, поскольку налоговый орган в ходе камеральной налоговой проверки не обладал общедоступной информацией о ценах в сопоставимых сделках (договорах займа между двумя хозяйствующими субъектами), в качестве такой сопоставимой с займом сделки он взял сделки банковского депозита и сопоставил проценты по указанным сделкам займа с процентами по депозитам.

Налоговый орган не стал брать в качестве сопоставимых более близкие к займу кредитные сделки, поскольку займодавец в отличие от кредиторов (банков) не имел лицензии на осуществление банковских операций.

Суд указал, что указанная сделка (договор банковского вклада) не является сопоставимой, так как по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа).

Судебные акты по данному делу здесь.

Кроме этого, обращает на себя внимание тот факт, что суды не стали даже выяснять, относится ли данная сделка к числу контролируемых, исходя из суммовых критериев таких сделок, установленных ст. 105.14 НК РФ, и допустимо ли в рамках камеральных проверок осуществлять налоговый контроль за ТЦО, а жаль. Ну что ж, главное налогоплательщик победил.