Представитель ФНС ответил на некоторые вопросы по применению Закона о КИК

На сайте «Главной книги» опубликовано интервью с представителем ФНС Сергеем Таракановым, в котором тот ответил на некоторые вопросы, связанные с применением недавно вступившего в силу Закона о контролируемых иностранных компаниях.

В полном объеме с его ответами можно ознакомиться на сайте «Главной книги» http://www.glavkniga.ru/news/3098-ekskluzivnoe_interviu_vladeeshi_inostrannoj.html

Я же отмечу лишь наиболее интересные вопросы и ответы (забегая вперед скажу, что как минимум пара вопросов и ответов вызывают явное недоумение и всерьез восприниматься не должны):

Уведомление о контролируемой иностранной компании (далее — КИК) нужно подавать в ИФНС не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица. Такой учет необходим только в случаях, когда величина прибыли КИК достигает установленного порога, к примеру за 2015 г. она должна составлять не менее 50 млн руб. Значит, если прибыль КИК меньше такого порога и не подлежит учету, то и уведомление о КИК подавать не нужно?

С.А. Тараканов: Статья 25.14 НК определяет не только сроки представления уведомления о КИК, но и информацию, которая содержится в таком уведомлении. В частности, уведомление о КИК может содержать описание оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Это определенно указывает на то, что подача уведомления о КИК не зависит от факта превышения порога прибыли иностранной компании, при достижении которого эта прибыль подлежит учету у контролирующего лица. Указанный порог установлен только в целях учета такой прибыли у контролирующего лица. Так что налогоплательщик все равно должен представить уведомление о КИК и описать в нем основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения в соответствии с НК РФ.

Хочу обратить ваше внимание на то, что 50-миллионный порог рассчитывается в целом по одной иностранной компании, до определения доли из этой прибыли, приходящейся на одного акционера. Таким образом, исключаются ситуации, когда одни контролирующие лица компании обязаны уплатить налог, а другие контролирующие лица этой же компании уплатить налог не обязаны.

Моё примечание: В силу п. 7 ст. 25.15 НК РФ прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в случае, если ее величина, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 настоящего Кодекса, составила более 10 000 000 рублей. Для прибыли КИК 2015 года этот показатель составляет – более 50 000 000 рублей.

Из слов С. Тараканова следует, что если в результате того, что участнику КИК принадлежит доля участия в КИК менее 100%, доля распределяемой в его пользу прибыли составит менее 50 000 000 рублей, то он все равно включает причитающуюся ему сумму прибыли в свою налоговую базу, если общий размер этой прибыли, распределяемой среди участников, превысит 50 000 000 рублей.

Далее был задан очень спорный вопрос со спорным ответом:

По общему правилу российские налогоплательщики должны учитывать прибыль КИК у себя в учете на дату принятия решения о распределении прибыли. Эта норма действует с 1 января 2015 г. Предположим, решение КИК о распределении прибыли принято в апреле 2015 г. Означает ли это, что, к примеру, индивидуальный предприниматель должен в 5-дневный срок по истечении месяца со дня принятия такого решения подать в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе?

С.А. Тараканов: Финансовый год у иностранных организаций, по итогам которого определяется прибыль, может не совпадать с налоговыми периодами по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц.

Но дата признания доходов КИК в учете установлена единообразно для всех российских налогоплательщиков. Такой доход надо признавать на дату принятия решения о распределении прибыли. Либо, если решение о распределении прибыли за закончившийся финансовый год (определяемый по личному правилу конкретной компании) не было принято по 31 декабря, — на конец финансового года.

Полученный от КИК доход надо отражать в налоговых декларациях за соответствующий налоговый период. Думаю, что применение п. 7 ст. 227 НК РФ здесь вполне возможно и предприниматель действительно должен в 5-дневный срок подать в налоговый орган декларацию о предполагаемом доходе. Ведь экономическая выгода, полученная от КИК, учитывается при его налогообложении.