Обязан ли резидент уведомить налоговиков об открытии счета за границей, если он был открыт в период нерезидентства

Как известно, с принятием Закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ, известного как закон о контролируемых иностранных компаниях, многие обратили внимание на то, что обязанность по уведомлению налоговых органов об участии в иностранных организациях установлена только для резидентов, а значит, если участие в иностранной организации возникло в период нерезидентства участника, то уведомлять налоговиков о своем таком участии он вроде как не обязан (обход закона).

А ведь есть еще одна обязанность, которая предусмотрена валютным законодательством именно для резидентов. Это обязанность по уведомлению налоговиков об открытии счета в иностранном банке (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

И возникает вопрос о том, как быть в ситуации, если в период открытия счета его открыватель являлся нерезидентом? На первый взгляд в этом случае он не обязан уведомлять налоговиков. Однако законодатель не заинтересован в такой позиции. Поэтому он предусмотрел другую норму, которая все равно заставит нерезидента, ставшего резидентом, раскрыть информацию налоговикам о своих счетах за границей.

Ведь согласно ч. 4 ст. 12 Закона № 173-ФЗ переводы резидентами средств на свои загрансчета со счетов в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета с отметкой о принятии указанного уведомления.

Поэтому даже если бывший нерезидент, став резидентом не уведомил налоговиков об открытии им счета за границей, то ему придется сделать это если он решит перевести деньги из России на свой загрансчет.