При наследовании супругом добрачного жилья умершего супруга 3-летний срок, освобождающий от НДФЛ доход от продажи этого жилья, исчисляется с открытия наследства (Письмо Минфина РФ от 04.03.2015 N 03-04-05/11366)

Месяц назад я размещал на страницах блога пост о том, что пережившему супругу не нужно ждать 3 года после смерти другого супруга для того чтобы продать жилье без уплаты НДФЛ (здесь). Это касалось ситуации, когда на момент смерти одного из супругов другой из супругов являлся сособственником этого жилья (чаще всего речь идет о ситуациях, когда жилье было приобретено в период брака).

Если же жилье было приобретено умершим супругом до брака и перешло к другому супругу по наследству как к новому собственнику, а не в порядке приращения супружеской доли, то для того, чтобы доход от продажи такого имущества был освобожден от НДФЛ, пережившему супругу, продающему жилье, придется подождать три года. Иначе этот доход будет облагаться на общих основаниях. Из этого исходит Минфин в письме от 4 марта 2015 года N 03-04-05/11366, текст которого я привожу ниже.

В 2014 году мы с дочерью продали жилой дом (по 1/2 доли у каждой), перешедший нам в наследство от моего умершего мужа. Указанный дом был приобретен мужем в 1994 году, но наш брак тогда еще не был зарегистрирован. В браке мы состояли 15 лет. Продажа дома была оформлена одним договором купли-продажи, стоимость дома 1,9 млн.руб.

Будет ли облагаться налогом сумма продажи моей доли, если на момент смерти мужа наш брак был зарегистрирован, муж владел домом 20 лет, но дом был им куплен до регистрации нашего брака?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 4 марта 2015 года N 03-04-05/11366


[Вычет по НДФЛ: жилой дом приобретен наследодателем до вступления в брак]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи жилого дома, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Пунктом 17_1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, .являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам (имущество каждого из супругов), является его собственностью.

Согласно пункту 2 статьи 10 Семейного кодекса Российской Федерации права и обязанности супругов возникают со доя государственной регистрации заключения брака в органах записи актов гражданского состояния.

В случае если брак не был официально зарегистрирован, вышеуказанные положения Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации не применяются.

Поскольку, как следует из обращения, жилой дом был приобретен наследодателем до вступления в брак, доход налогоплательщика от продажи доли в праве собственности на указанный жилой дом, полученной в результате наследования в 2014 году, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

При этом налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, установленным подпунктом 1 пункта 1 статья 220 Кодекса.

Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян