Коллегия
судей ВАС передала на рассмотрение Президиума спор по вопросу о том, вправе ли налогоплательщик напрямую
включить в состав расходов (убытков) сумму безнадежной дебиторской
задолженности, т.е. без учета сформированного резерва по сомнительным долгам,
если образование этой задолженности не связано с реализацией товаров (работ,
услуг)? (Определение ВАС РФ от 16.05.2014 №
4580/14)
Согласно
фабуле этого дела, на основании своей учетной политики налогоплательщик
формировал у себя резерв по сомнительным долгам. Спорная дебиторская
задолженность возникла не в связи с реализацией товаров (работ, услуг) и на
основании этого налогоплательщик включил ее в состав расходов в полном объеме
без учета ранее сформированного резерва по сомнительным долгам. Налоговый орган
признал такой порядок учета в расходах безнадежной дебиторской задолженности
неправомерным.
Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу
налогового органа, исходили из того, что при создании резерва участвует только
задолженность, связанная с реализацией, а списывается безнадежная, в том числе
и не связанная с реализацией задолженность. То есть, резерв по сомнительным
долгам формируется за счет задолженности, связанной только с реализацией
товаров (оказанием услуг и выполнением работ), но может быть использован
организацией на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в
порядке, установленном НК РФ.
Коллегия
судей ВАС передала
дело в Президиум, указав, что если
безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или
оказанием услуг и не мог в силу прямого указания закона участвовать в
формировании резерва по сомнительным долгам, положения подп. 2 п. 2 ст. 265 НК
РФ позволяют учесть сумму такого безнадежного долга непосредственно в составе
внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
С
судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.
Комментариев нет:
Отправить комментарий