Минфин продолжает отрицательно отвечать на вопрос о
возможности получения имущественного налогового вычета при продаже имущества,
сдававшегося в аренду. Действие подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. до 01.01.2014)
не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от
продажи имущества в связи с
осуществлением ими предпринимательской деятельности.
При этом хотя и не разъясняется что понимается под
осуществлением предпринимательской деятельностью (систематическая реализация
объектов недвижимости, систематическая сдача этих объектов в аренду, разовая
сдача в аренду с систематическим (ежемесячным) получением дохода и т.п.) Минфин
исходит из того, что если и поскольку нежилое помещение использовалось
налогоплательщиком в предпринимательской деятельности и сдавалось в аренду, то
его реализация относится к продаже имущества в связи с осуществлением
предпринимательской деятельности. В этом случае имущественный налоговый вычет,
предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляется.
Вопрос: О
получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения,
использовавшегося в предпринимательской деятельности и сдававшегося в аренду.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2015 г. N 03-04-05/33976
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, которое
использовалось в предпринимательской деятельности, и в соответствии со статьей
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса
(здесь и далее в редакции, применяемой к правоотношениям, возникшим до 1 января
2014 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных
налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде
от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном
имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом
периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного
налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик
вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
При этом согласно абзацу четвертому данного подпункта
положения подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными
предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими
предпринимательской деятельности.
Поскольку, как следует из письма, нежилое помещение
использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности и
сдавалось в аренду, то его реализация, по нашему мнению, относится к продаже
имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В этом
случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1
статьи 220 Кодекса, не предоставляется.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо
Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные
предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения
Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют
налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной
в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
11.06.2015
Комментариев нет:
Отправить комментарий