Налоговый орган вправе истребовать документы по «цепочке» у любого звена (Определение ВС РФ от 20.02.2015 № 305-КГ14-7282)

Правомерность истребования налоговым органом в рамках «встречной проверки» документов у контрагента лица, являющегося контрагентом проверяемого налогоплательщика» как правило никогда не вызывала сомнения. НК РФ в ст. 93.1 НК РФ не содержит каких-либо запретов или ограничений по этому поводу.

Вот и до Верховного Суда дошел спор, связанный с оценкой правомерности привлечения организации к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ. Суды нижестоящих инстанций признали такое привлечение правомерным, поскольку документы истребовались в рамках камеральной налоговой проверки, а из информации, указанной в требовании о представлении документов, прослеживается «цепочка взаимодействия» указанных в нем лиц с проверяемым налогоплательщиком.

Судами был сделан вывод о том, что положения ст.ст. 82, 93, 93.1 и 89 НК РФ не содержат оснований для ограничения истребования документов только первым контрагентом проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена).

С выводами нижестоящих судов согласилась и судья Верховного Суда РФ Татьяна Завьялова, отказавшая заявителю в передаче жалобы на рассмотрение экономической коллегии ВС.

С судебными актами по данному делу можно ознакомиться здесь