Еще 2 письма Минфина о сложных моментах применения новой редакции ст. 220 НК РФ о расходных вычетах по НДФЛ (письма Минфина РФ от 09.08.2013 № 03-04-05/32333 и от 09.08.2013 № 03-04-05/32329)

Каков вопрос Минфину, таков и ответ на него

Продолжаю обзор писем Минфина по проблематике применения переходных положений Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй НК РФ».

    На этот раз им рассмотрены ситуации, когда налогоплательщик купил в 2011 году квартиру за 1 600 000 рублей, часть его начал использовать, но в любом случае у него останется 400 000 рублей от общей суммы вычета в 2 000 000 рублей. В первой ситуации налогоплательщик планирует купить вторую квартиру в 2013 году, а во второй – в 2014 году.

    Вопрос заключался фактически в том, может ли он в обоих указанных ситуациях получить вычет по второй квартире на оставшиеся 400 000 рублей.

    Обратите особое внимание: в формулировке вопроса речь использованы слова именно «получить вычет», а не «перенести остаток вычета» или «учесть остаток вычета»!

   Естественно, что Минфин в обоих письмах отнесся к такой возможности отрицательно, поскольку ни старая ни новая (с 2014 года) редакция ст. 220 НК РФ не допускают повторного предоставления расходного имущественного вычета по НДФЛ. Причем повторное предоставление и перенос остатка вычета на другой объект (учет этого остатка), по мнению законодателя, это разные понятия.

    На мой взгляд, автору обращения в Минфин, задавшего соответствующие вопросы, следовало вести речь именно о возможности переноса остатка вычета (учете его остатка – подп. 1 п. 3 ст. 220 НК в новой редакции), который не может быть использован по первой квартире (400 000 рублей) на вторую квартиру. Возможно, в этом случае ответ Минфина или его мотивировка могла бы быть другой.

    Ниже привожу текст обоих писем Минфина целиком.

 

 

Вопрос: Налогоплательщик в 2011 г. приобрел квартиру по цене 1 600 000 руб. и с 2012 г. получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ в ст. 220 НК РФ, вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет в размере до 400 000 руб. в случае приобретения в 2013 г. еще одной квартиры?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 9 августа 2013 г. N 03-04-05/32333

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2011 г. купил квартиру по цене 1 600 000 руб. и с 2012 г. пользуется имущественным налоговым вычетом. В 2013 г. налогоплательщик планирует приобрести вторую квартиру.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) положения ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона (1 января 2014 г.).

Пунктом 11 ст. 220 Кодекса (в редакции Закона) установлено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.

Аналогичная норма установлена в действующей редакции ст. 220 Кодекса (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса).

Таким образом, поскольку налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом в соответствии с действовавшим на тот момент законодательством, оснований для получения имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением налогоплательщиком в 2013 г. квартиры не имеется.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

09.08.2013

 

 

 

 

Вопрос: В 2011 г. физлицо приобрело квартиру за 1 600 000 руб. С 2012 г. получает имущественный вычет. В 2014 г. физлицо планирует приобрести вторую квартиру.

Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на приобретение второй квартиры?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 9 августа 2013 г. N 03-04-05/32329

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик в 2011 г. купил квартиру по цене 1 600 000 руб. и с 2012 г. пользуется имущественным налоговым вычетом. В 2014 г. налогоплательщик планирует приобрести вторую квартиру.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) положения ст. 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона (1 января 2014 г.).

Пунктом 11 ст. 220 Кодекса (в редакции Закона) установлено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.

Аналогичная норма установлена в действующей редакции ст. 220 Кодекса (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса).

Таким образом, положения указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении, в частности, квартир, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком начиная с 1 января 2014 г.

В этой связи, поскольку налогоплательщик ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом в соответствии с действовавшим на тот момент законодательством, оснований для получения имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением налогоплательщиком в 2014 г. квартиры не имеется.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

09.08.2013