«Ъ»: ФНС ищет дорогу к электронному государству вместе с ОЭСР

Как пишет газета «Коммерсант» в рамках форума по налоговому администрированию Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) заседание его рабочей группы по электронным услугам прошло в Москве. Руководство Федеральной налоговой службы (ФНС) поделилось с коллегами планами полного перевода уплаты налогов в онлайн. ФНС видит в этом не только удобство, но и способ добиться прозрачности бизнеса. Пока, впрочем, РФ обгоняет коллег в стремлении вывести из тени весь бизнес — используемые ФНС технологии big data доступны не всем налоговикам ОЭСР.

В перспективе в ФНС и вовсе планируют перейти на автоматическую уплату налогов, создав аналог соцсети налогоплательщиков (которая может стать частью международной сети). Но нужно совершенствовать механизмы проверок — они тоже должны стать удаленными. Количество выездных проверок уже снизилось — теперь это одна проверка на тысячу плательщиков. Система, которую использует ФНС, уже позволяет автоматически определять уровень налогового риска при анализе поведения налогоплательщика, рассказал Михаил Мишустин. Со временем технологии позволят перевести всю бухгалтерскую информацию в "облако" ФНС и проводить анализ данных, не беспокоя налогоплательщика (сейчас данные переводятся в электронный вид за восемь дней — так создается профайл налогоплательщика). Но закрывать инспекции (как это делает ряд зарубежных служб) в ФНС пока не планируют.

Эффективность внедрения этих технологий в службе доказывают ростом сборов налогов (на 11,8% за 2014 год — на 16,8% по НДС, на 14,5% по налогу на прибыль). В январе--мае 2015 года сборы ФНС год к году выросли на 12,9% (до 5,9 трлн руб.).

Подробнее: http://www.kommersant.ru/doc/2763469

Временное фиктивное прекращение ИП своей деятельности не дает оснований для досрочного изменения объекта обложения по УСН (Определение ВС РФ от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512)

      Верховный Суд РФ в своем определении от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512 согласился с выводами нижестоящих судов о том, что временное фиктивное прекращение индивидуальным предпринимателем своей деятельности с прекращением статуса ИП и последующей регистрацией статуса ИП не предоставляет возможности изменить объект налогообложения в рамках УСН в более ранний срок, чем это предусмотрено нормами НК РФ.

Как отмечается в определении ВС, суды нижестоящих инстанций установили, что регистрация предпринимателем прекращения предпринимательской деятельности и повторного ее осуществления в середине налогового периода преследовала целью замену объекта налогообложения в обход положений п. 2 ст. 346.14 НК РФ без действительного намерения прекращения осуществления такой деятельности, а потому пришли к выводу о правомерности доначисления единого налога, исходя из выбранного предпринимателем на 01.01.2012 объекта налогообложения "доходы".

Судебные акты по делу: здесь.

В ГосДуму поступили несколько новых налоговых законопроектов

1 июля в ГосДуму внесен законопроект № 828659-6  «О внесении изменений в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Законопроектом предусматривается увеличение с 1 января 2016 года стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок, с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей. Кроме того, для всех налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети, предлагается увеличить с 280 000 рублей до 350 000 рублей предельный размер дохода, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

2 июля внесен законопроект № 829527-6 «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц». На этот раз предлагается годовой доход до 120000 рублей вообще освободить от НДФЛ, для доходов от 120000 до 12 млн.руб. сохранить действующую ставку НДФЛ, а доходы свыше 12 млн.руб. облагать по прогрессивной шкале вплоть до 28%.

Верховный Суд наконец-то высказал свое мнение о практике начисления НДФЛ с расходов

В своем Обзоре судебной практики за 2-ой квартал Верховный Суд РФ наконец-то дал оценку той негативной судебной практике по НДФЛ, которая в последнее время сложилась в Белгородской области, ставшей какой-то аномальной налоговой зоной на территории РФ (об этом я писал здесь). Речь идет о доначислении налоговыми органами НДФЛ на суммы расходов, понесенных физическим лицом при покупке дорогостоящей вещи (автомобиля, квартиры), если и поскольку данное лицо не могло доказать, что на покупку такой вещи использованы именно те средства, которые были получены законным путем.

ВС указал, что приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.

     Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

       Наконец-то ВС нарушил свой «обет молчания» по этому вопросу и высказал свое мнение хотя бы в рубрике «ответы на вопросы» Обзора практики, он мог бы, конечно, и пожестче выразить свою позицию, но пока спасибо и на этом.

Минфин смягчил свою позицию по важнейшему вопросу о контроле цен в неконтролируемых сделках (Письмо Минфина РФ от 19.06.2015 № 03-01-18/35527)

Минфин решил несколько смягчить свою негативную для налогоплательщиков позицию, касающуюся возможности проверки территориальными налоговыми органами соответствия цен сделок между взаимозависимыми лицами рыночному уровню цен (Письмо Минфина РФ от 19.06.2015 № 03-01-18/35527).

Минфин по-прежнему (как и в своем знаменитом письме от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145) исходит из того, что если цена сделки для целей налогообложения должна определяться по правилам ст. 105.3 НК РФ, то контроль соответствия цен, примененных в таких сделках, рыночным ценам может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок. Речь идет, в частности, о реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме.

Что же касается всех остальных сделок между взаимозависимыми лицами, то Минфин решил придерживаться следующего правила:

1) Сделки, не признаваемые контролируемыми в соответствии с п. 4 ст. 105.14 НК РФ, а также сделки, по которым объем доходов не превышает установленные ст. 105.14 НК РФ суммовые критерии, не могут выступать предметом налогового контроля с целью проверки соответствия цен рыночным ценам как в рамках проверки полноты исчисления и уплаты налогов, проводимой ФНС России, так и в рамках выездных и камеральных налоговых проверок.

2) Территориальные налоговые органы не имеют полномочий применять методы ценообразования, предусмотренные ст. 105.7 НК РФ, с целью проверки соответствия сумм полученных доходов рыночному уровню в рамках выездных и камеральных налоговых проверок.

Ну что ж, уже хоть какой-то прогресс! Все-таки последние победы налогоплательщиков в судах по этому вопросу оказались не напрасны!

При реализации имущества, сдававшегося в аренду, имущественный вычет по НДФЛ не предоставляется (Письмо МФ РФ от 11.06.2015 № 03-04-05/33976)

Минфин продолжает отрицательно отвечать на вопрос о возможности получения имущественного налогового вычета при продаже имущества, сдававшегося в аренду. Действие подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. до 01.01.2014) не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

При этом хотя и не разъясняется что понимается под осуществлением предпринимательской деятельностью (систематическая реализация объектов недвижимости, систематическая сдача этих объектов в аренду, разовая сдача в аренду с систематическим (ежемесячным) получением дохода и т.п.) Минфин исходит из того, что если и поскольку нежилое помещение использовалось налогоплательщиком в предпринимательской деятельности и сдавалось в аренду, то его реализация относится к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляется.

С 01.01.2015 порядок расчета налоговой базы по НДФЛ при выплате дивидендов не изменился (Письмо МФ РФ от 17.06.2015 № 03-04-06/34935)

Минфин в своем письме от 17.06.2015 № 03-04-06/34935 обратил внимание на то, что с принятием Федерального закона от 24.11.2015 № 03-04-06/34935 порядок определения налоговой базы по НДФЛ по доходам от долевого участия не изменился.

Подпунктом "б" пункта 26 статьи 1 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 01.01.2015 из пункта 3 статьи 214 Кодекса исключено положение, согласно которому исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 275 Кодекса.

Но зато подпунктом "а" пункта 25 статьи 1 указанного Федерального закона пункт 2 статьи 210 Кодекса дополнен абзацем вторым, в котором предусмотрено, что налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 275 Кодекса.