Доходы финляндской КИК от выполнения работ в Финляндии в размере более 80% остальных доходов могут не облагаться в РФ у контролирующего лица (Письмо МФ РФ от 27.04.2015 № 03-08-05/24291)

Минфин в своем письме от 27.04.2015 № 03-08-05/24291 напомнил о возможности освобождения от налогообложения прибыли КИК по основаниям, предусмотренным п. 7 ст. 25.13 НК РФ, к числу которых относится превышение доходов КИК от активной деятельности показателя в 80% при наличии между РФ и государством постоянного местонахождения КИК соглашения об избежании двойного налогообложения (кроме государств из т.н. «черного списка»).

Исходя из этого, Минфин отметил, что пункт 4 статьи 309.1 указывает виды доходов, которые учитываются при определении прибыли контролируемой иностранной компании для целей Кодекса. Пункт 4 статьи 309.1 Кодекса содержит подпункт 13 "прочие доходы". Учитывая, что согласно пункту 5 статьи 309.1 Кодекса доходы, указанные в подпункте 13 пункта 4 статьи 309.1 Кодекса, признаются доходами от активной деятельности, к ним могут быть отнесены и доходы, получаемые иностранной организацией от выполнения работ (услуг) на территории Финляндии и поставки оборудования иностранному заказчику.

В случае если доходы контролируемой иностранной компании, являющейся налоговым резидентом Финляндии, от активной деятельности составляют более 80 процентов от всех доходов, прибыль такой контролируемой иностранной компании может освобождаться от налогообложения в соответствии с подпунктом 4 пункта 7 статьи 25.13 Кодекса.

Это связано в т.ч. с тем, что Между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики действует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 4 мая 1996 г. (далее - Соглашение), которое применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих договаривающихся государств.

Пени на неуплаченную недоимку по страховым взносам начисляются независимо от периода ее образования (Определение ВС РФ от 13.05.2015 № 304-КГ14-8572 по делу № А27-18591/2013)

       Плательщику страховых взносов на дату обращения в суд в 2013 году продолжали начисляться пени на недоимку по страховым взносам, образовавшуюся в 2005-2009 гг. и судебными приставами осуществлялись меры по ее принудительному взысканию.

       В свою пользу плательщик взносов заявил следующие доводы, которые были отклонены судами:

      Довод о пропуске срока давности взыскания страховых взносов - отклонен по следующим мотивам:

1)            доказательств погашению задолженности апеллянтом не представлено;

         2)              соответствующие требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеням, а также постановления об их взыскании никем не отменены;

        3)              недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Закона № 212-ФЗ).

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 (далее по тексту - Постановление № 820).

Указанных в Постановлении № 820 случаев при рассмотрении спора не установлено.

Довод о неправомерности начисления пени по страховым взносам за 2005-2009 годы – отклонен по следующим мотивам:

ВС: Истребование документов в последний день выездной налоговой проверки является правомерным (Определение ВС РФ от 13.05.2015 № 305-КГ15-5504)

13 мая Верховный Суд поставил точку в деле № А41-23229/2014, где спор касался о правомерности действий налогового органа по истребованию документов в последний день выездной проверки. Отказным определением ВС РФ от 13.05.2015 № 305-КГ15-5504 (судья А.Н. Маненков) действия налогового органа по истребованию документов в последний день выездной проверки признаны правомерными.

Такая позиция ВС РФ способна отразиться на сформировавшейся в последнее время положительной судебной практике по смежному вопросу – о правомерности привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов, истребованных в последние дни налоговой проверки. Подробнее об этой теме я рассказывал и принимал участие в ее обсуждении на портале Закон.ру здесь.

Напомню также, что в последнее время в судебной практике обозначился и вопрос о правомерности привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление документов, окончание срока представления которых пришлось на период приостановления выездной проверки:  http://nalog-inform.blogspot.ru/2015/04/blog-post_61.html

ГосДума приняла в первом чтении законопроект о необоснованной налоговой выгоде

15 мая ГосДума приняла в первом чтении ставший в последнее время нашумевшим законопроект № 529775-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таковым он стал из-за намечающихся с 2016 года ограничений по принятию к вычету НДС и признанию расходов при исчислении налога на прибыль при подписании счетов-фактур и первичных документов неустановленными или неуполномоченными лицами.

Законопроект был представлен на пленарном заседании его автором – председателем Комитета ГосДумы по бюджету и налогам – Андреем Макаровым. После достаточно жаркого обсуждения законопроекта (стенограмма будет опубликована позже) он был принят большинством в 333 голоса с намерением его доработки ко второму чтению. О конкретных планах по его доработке (на которую отведен 1 месяц) я рассказывал здесь. 

Контролирующие физ. лица тоже получат освобождение от налогообложения ликвидационного остатка КИК

Внесенный 13 мая в ГосДуму законопроект № 792046-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О добровольном декларировании физическим лицами имущества и счетов (вкладов) в банках"» помимо основных своих задач, следующих из его названия, призван также восполнить один из пробелов, допущенных при принятии Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ (Закон о КИК). Пробел выражается в том, что в отличие от контролирующих юридических лиц, получивших право на освобождение от налогообложения получаемого ликвидационного остатка при ликвидации КИК до 2017 года, физические лица такого права на освобождение не получили.

Указанную недоработку Закона о КИК был вынужден признать даже Минфин РФ в письме от 16.02.2015 № 03-03-07/6869 (об этом в блоге здесь).

И вот сейчас вышеназванным законопроектом предусматривается внесение следующих поправок в гл. 23 НК РФ (привожу текст):

Опубликован текст законопроекта о внесении изменений в НК РФ в связи с налоговой амнистией капитала

15 мая на сайте ГосДумы опубликован текст ранее внесенного в ГосДуму законопроекта № 792046-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О добровольном декларировании физическим лицами имущества и счетов (вкладов) в банках"»

Согласно пояснительной записке к законопроекту, актуальность его принятия обосновывается скорым принятием федерального закона «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках». Законопроект  направлен на создание условий обеспечения его реализации в сфере налоговых правоотношений посредством установления льгот и преференций в части налогообложения операций с указанным имуществом,  а также оснований непривлечения к налоговой ответственности в связи с приобретением (формирование источников приобретения), использованием или распоряжением задекларированными имуществом и (или) банковскими счетами (вкладами).

В содержании законопроекта выделяются следующие основные моменты:

Опубликована форма уведомления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом РФ

      14 мая на сайте «Консультант+» опубликовано письмо ФНС России от 20.04.2015 № ОА-4-17/6657@ «О направлении проекта формы уведомления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации)».

  Этим письмом утверждена временная рекомендательная форма уведомления иностранной организации о добровольном признании себя налоговым резидентом РФ и об отказе от статуса налогового резидента РФ на основании п. 7 ст. 246.2 НК РФ.

В силу указанной нормы, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, а также настоящей статьей, иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым имеется действующий международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации, а также (в случае, если иностранная организация ранее самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации) отказаться от статуса налогового резидента Российской Федерации.

В уведомлении указываются ИНН и КПП обособленного подразделения иностранной организации в РФ, сведения о самой иностранной организации и об адресе ее обособленного подразделения на территории РФ.