ГосДума приняла новый закон о совершенствовании налогового администрирования

 

21 марта ГосДума в третьем чтении рассмотрела и приняла законопроект № 419226-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», для краткости и ясности именуемый как законопроект «О совершенствовании налогового администрирования».

Основные его положения состоят в следующем:

1) Отменяется обязанность налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговый орган об открытии и закрытии расчетных счетов. Соответственно, утрачивает силу и ст. 118 НК РФ, предусматривающая налоговую ответственность за неисполнение этой обязанности.

 

 

2) Устанавливается обязанность налогоплательщиков-физических лиц в срок до 31 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом сообщать в налоговый орган о наличии у них облагаемой недвижимости и (или) транспортных средств в случае неполучения ими налогового уведомления об уплате налога по этим объектам и неуплаты налога по ним.

 

 

3) За нарушение вышеназванной обязанности по уведомлению налогового органа об облагаемом имуществе устанавливается штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение.

 

 

4) При условии своевременного сообщения налогоплательщиком-физическим лицом о своем облагаемом имуществе исчисление налога в отношении этого имущества производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (а не за прошедшие три года).

 

 

5) В случае подачи уточненного уведомления о контролируемых сделках до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 129.4 НК РФ.

 

 

6) Налогоплательщики, применяющие УСН и ЕНВД, не будут освобождаться от уплаты налога на имущество организаций, если налоговая база по этому имуществу определяется как его кадастровая стоимость.

 

 

Поправки, связанные с сообщением в налоговый орган об облагаемом имуществе, вступают в силу с 1 января 2015 года, а с ответственностью за непредставление этого сообщения – с 1 января 2017 года.

Спор об облагаемости страховыми взносами среднего заработка, сохраняемого за донорами, передан в Президиум (Определение № ВАС-104/14 от 13.03.2014)

Рассмотрение дела назначено на 13 мая 2014 года

 

13 марта коллегия судей ВАС РФ своим определением № ВАС-104/2014 передала в Президиум один из самых злободневных на сегодняшний день споров, связанных с применением Закона 212-ФЗ «О страховых взносах», а именно, спор по вопросу о том, облагаются ли страховыми взносами суммы среднего заработка, сохраняемого за донорами за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с ним дни отдыха в соответствии со статьей 186 Трудового кодекса РФ. Текст определения здесь.

Сейчас таких споров по стране рассматривается достаточно много и практика по ним складывается в пользу внебюджетных фондов (ПФР, ФСС). Суды признают, что эти суммы облагаются страховыми взносами, и очень часто ссылаются при этом на постановление Президиума ВАС РФ от 13.09.2011 № 4922/11, где речь хоть и шла о применении другого закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», но, тем не менее, был сделан вывод о том, что «законодательное закрепление положения о том, что за работником в упомянутых случаях сохраняется средний заработок, означает, что работнику за день сдачи крови и ее компонентов и день отдыха после этого выплачивается заработная плата». Ну а зарплата это не компенсационная выплата, а потому облагается страховыми взносами.

Такая позиция прозвучала еще в определении о передаче того дела в Президиум от 17.06.2011 № ВАС-4922/11. Примечательно, что и то определение и нынешнее определение от 13.03.2014 выносили одни и те же судьи под председательством судьи ВАС Анатолия Першутова.

Нынешнее определение от 13.03.2014 вынесено по итогам рассмотрения надзорной жалобы Пенсионного фонда после того как ФАС Поволжского округа вопреки позиции многих других окружных судов пришел к выводу о том, что право работника на получение среднего заработка не дает оснований для отождествления его с заработной платой работника, следовательно, отсутствуют основания и для вывода о том, что его выплата связана с обеспечением страхователем условий труда застрахованного лица.

То есть нет оснований приравнивать сохраняемый за донором средний заработок к его заработной плате и начислять на него страховые взносы. Выплаты донорам не связаны с выполнением работником его трудовой функции, следовательно, находятся вне собственно трудовых отношений.

Однако коллегия судей, по всей видимости, с такой позицией не согласна. Судьи в своем определении от 13.03.2014 привели многочисленную практику окружных арбитражных судов в пользу облагаемости страховыми взносами выплат донорам и сослались на ранее вынесенное ими же определение от 17.06.2011 № ВАС-4922/11.

Но все же передачу нынешнего дела в Президиум наверное стоит рассматривать скорее как плюс чем как минус, ведь судебная практика по донорам сейчас и так повсюду отрицательная для плательщиков взносов, а так есть хоть какой-то шанс ее переломить.

Напомню, что на уровне апелляционной инстанции положительный прецедент уже есть. О нем я рассказывал здесь.

Рассмотрение дела в Президиуме уже назначено на 13 мая 2014 года. С судебными актами по этому делу вы можете ознакомиться здесь.

 

 

 

 

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются по день ее фактического возврата включительно (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.12.2013 № 11675/13)

За день возврата налога тоже начисляются проценты

20 марта опубликована мотивировочная часть постановления Президиума ВАС РФ по последнему из налоговых споров, рассмотренных ВАС в 2013 году. Этот спор касался вопроса о том, включается ли в расчет процентов, подлежащих начислению на сумму излишне взысканного налога, день фактического возврата этой суммы на счет налогоплательщика в банке?

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что указание на включение в расчет процентов дня фактического возврата в п. 5 ст. 79 НК РФ отсутствует. Проценты подлежат начислению по день, предшествующий дате фактического перечисления соответствующих сумм налогоплательщику.

Но Президиум ВАС решил иначе. В своем постановлении он указал следующее:

«Проценты подлежат начислению за весь период пользования чужими средствами в виде налоговых платежей, включая день фактического возврата средств на расчетный счет налогоплательщика в банке, поскольку в этот день имеются как незаконное удержание налоговым органом этих средств, так и исполнение им обязанности по их возврату, а начало исчисления этого периода приходится на день, следующий за днем изъятия средств у налогоплательщика.

Иное толкование норм НК РФ противоречит буквальному содержанию п. 5 ст. 79 НК РФ и влечет невозможность взыскания налогоплательщиком процентов за один день незаконного удержания налоговым органом денежных средств в виде налоговых платежей».

С текстом постановления Президиума по данному делу вы можете ознакомиться здесь.

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

 

 

ГосДума собирается вернуться к рассмотрению вопроса об установлении налога на роскошь

Этот вопрос уже внесен в календарный план работы ГосДумы на апрель

На сайте ГосДумы опубликован предварительный план рассмотрения законопроектов на апрель этого года. И на 23 апреля намечено рассмотрение уже давно всеми подзабытого законопроекта № 66360-6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ, изменения в ст. 13 части первой НК РФ и изменений в часть вторую НК РФ». Он более известен как законопроект о налоге на роскошь.

Он был внесен в ГосДуму депутатами от Справедливой России еще 03 мая 2012 года, но так и не рассматривался. Через какое-то время ярлык «о налоге на роскошь» приклеился совсем к другому законопроекту, предусматривающему повышение ставок транспортного налога на дорогие автомобили. Этот законопроект затем превратился в Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ.

Ну а настоящий законопроект о налоге на роскошь так и продолжал лежать в ГосДуме и ждать своего часа, тем более что ГосДума неохотно рассматривает, а тем более принимает налоговые законопроекты парламентского меньшинства, к которому относится и фракция «Справедливая Россия».

Придется кратко напомнить его содержание. Итак, к роскоши предлагается относить:

1) расположенные на территории Российской Федерации стоимостью от 30 млн. рублей и выше жилые дома, части жилого дома, квартиры, части квартир;

2) расположенные на территории Российской Федерации стоимостью от 30 млн. рублей и выше дачи и иные жилые строения, помещения и сооружения, а также земельные участки, на которых находятся указанные объекты недвижимости, дачные и садовые земельные участки, земельные участки (доли в них), выделенные под индивидуальное жилищное строительство;

3) расположенные на территории Российской Федерации стоимостью от 30 млн. рублей и выше объекты незавершенного жилищного строительства вместе с земельными участками, по истечении трехлетнего срока строительства;

4) приобретенные на территории Российской Федерации или впервые зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации на нового собственника стоимостью от 3 млн. рублей и выше автомобили, пассажирские морские, речные и воздушные суда: самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера.

Ставки налога дифференцированы в зависимости от стоимости объекта налогообложения. Например, для недвижимости стоимостью от 30 до 50 млн. рублей ставка налога составит 0,3%.

Сложно сказать будет ли законопроект рассмотрен вообще, а тем более принят в предложенной редакции, но, по крайней мере, ГосДума намерена вывести его из зависшего состояния. Рассмотрение законопроекта намечено на 23 апреля.

 

Налоговикам хотят дать право проводить «камералку» даже в отсутствие налоговой декларации

В новом законопроекте о поправках в НК, разработанном Минфином и в целом посвященном налогообложению офшорной прибыли российских лиц, присутствуют и дополнения, касающиеся более широкого круга налогоплательщиков.

Так, в п. 2 ст. 88 НК РФ о камеральных проверках деклараций планируется внести абзац о том, что если декларация (расчет) не представлена в налоговый орган в установленный срок, то налоговики вправе провести камеральную проверку "на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках". Делать это можно будет в течение трех месяцев со дня истечения срока представления декларации (расчета).

Это не будет освобождать налогоплательщика от ответственности за несдачу декларации.

С текстом законопроекта можно ознакомиться на сайте Минфина РФ здесь.

Недоимка по налогу не может быть взыскана под видом гражданско-правовых убытков (Определение ВАС РФ от 12.03.2014 № ВАС-2116/14)

Налоговые правоотношения не могут трансформироваться в гражданские

      12 марта коллегия судей ВАС РФ отказала в передаче в Президиум ВАС спора по вопросу о том, вправе ли муниципальное образование взыскать недоимку по земельному налогу, образовавшуюся в связи с применением неправильной налоговой ставки, под видом гражданско-правовых убытков.

Исковые требования местной администрации были обоснованы тем, что ответчик использует земельный участок, не разрешенный для использования под ресторан, и за это уплачивает земельный налог с налоговой базы, исчисляемой с кадастровой стоимости земли, как под размещение плодоовощной базы, а не с кадастровой стоимости земли под общественное питание, разница в кадастровой стоимости земли составляет убытки муниципального образования.

Отказывая в удовлетворении иска, суды пришли к выводу, что налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, что налоговые доходы от земельного налога, не перечисленные в бюджет соответствующего уровня, являются в гражданско-правовом смысле для этого муниципального образования убытками.

Сам по себе факт не поступления в бюджет муниципального образования денежных средств во исполнение публичной обязанности по уплате налога не может повлечь за собой трансформации публичных правоотношений по поводу уплаты налога в гражданские правоотношения, основанные на равенстве их участников.

Коллегия судей ВАС согласилась с указанными выводами и отказала в передаче дела в Президиум.

С судебными актами по данному делу вы можете ознакомиться здесь.

 

Госдума отклонила законопроекты о возмещении НДС при перевозке пассажиров электричками

Госдума 19 марта  отклонила в первом чтении два законопроекта об установлении нулевой ставки НДС при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. Это законопроекты № 357200-6 и  № 422313-6.

Заместитель председателя думского комитета по бюджету и налогам Леонид Симановский заявил на пленарном заседании, что их реализация приведет к уменьшению доходов федерального бюджета. Кроме того, по его словам, "это является компетенцией регионов, а не компетенцией федерального бюджета".

Заксобрания Калининградской и Нижегородской областей, внесшие проекты законов в Госдуму, считают, что установление нулевой ставки НДС по пригородным железнодорожным перевозкам позволит уменьшить убытки, субсидируемые региональными бюджетами. Применение нулевой ставки НДС позволит пригородным железнодорожным компаниям возмещать из федерального бюджета НДС, который был уплачен ими при приобретении или аренде подвижного состава, инфраструктуры, услуг по ремонту подвижного состава, аренде помещений касс и вокзалов, приобретении электроэнергии и других услуг.

Сейчас возмещение НДС увязывается с обязанностью налогоплательщика уплачивать этот налог по реализуемым им товарам (работам, услугам). В случае освобождения от НДС налогоплательщик автоматически теряет право на такое возмещение. Услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении в настоящее время освобождены от НДС. При этом суммы НДС по материальным ресурсам, приобретаемым для оказания таких услуг, из бюджета не возмещаются и включаются в расходы по перевозкам.

Правительство РФ также не поддерживало законопроекты, поскольку помимо уменьшения доходов федерального бюджета будет создан прецедент для постановки аналогичных вопросов налогоплательщиками, оказывающими услуги по перевозке пассажиров и другими видами транспорта.